贷：公允价值变动损益 150000
4、2008年10月将该公司生产B型节能砖的专利技术及节能砖样品（成本价10万，市场价12万）转让给C公司，转让价为150万元。该技术为2008年6月向某研究所购得，其计税基础为1，200，000元，合同约定使用年限为6年，至2008年10月该专利摊余价值为100万元。21＃记帐凭证核算反映为：
（1）借：银行存款 1，500，000 累计摊销 200000
贷：无形资产——B型节能砖专利技术 1，200，000 其它业务收入 120000 应交税费——应交增值税 7200 营业外收入 372800 （2）借：其它业务成本 100，000 贷：库存商品 100，000
5、2008年5月15日20＃凭证记载，购进物资一批，价款合计500000元，通过市民政部门捐赠给汶川灾区，取得相关捐赠凭证，捐款凭证上注明的捐款金额为700000元（该批物资的公允价为600000元）。此项捐赠事项的全部会计处理如下：
（1）借：库存商品 500000
应交税费——应交增值税（进项税额）85000 贷：银行存款 585000 （2）借：营业外支出 700000 贷：库存商品 500000 营业外收入 200000
6、经进一步检查发现，5月32号凭证记载反映，将自产的节能砖用于新建厂房，该节能砖的成本价500,000元结转在建工程（当月同类产品的同期不含
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税销售价为600，000元），经询问财务人员、核对相关资料，该厂房于2009年4月完工。
借：在建工程 500,000 贷：库存商品 500,000
请根据上述资料（无其它调整事项），分步计算该公司应补缴的税款（地税税种不计算），并扼要说明应补税的依据。 答案：1、将未到期的国债转让所取得的收益作为免税收入调整，应调增应纳税所得额70000元。
2、将自产的节能砖对外投资未计提增值税销项税额，应补缴增值税12，
000，000*6%=720000元。同时应调增应纳税所得额：（12,000,000-10,000,000）+（14,000,000-12,720,000)-4,000,000=-720000元。
3、股票的公允价值变动损益应调减应纳税所得额15000元，其交易税费
5000元应作为股票的历史成本，应调增纳税所得额5000元。
4、转让的专利技术享受减征所得额的只是转让专利所得，销售的节能砖
样品的所得应按规定申报缴纳所得税，应调增纳税所得额20000元。
5、向汶川灾区捐赠的物资应作进项税额转出处理，应补缴增值税85000
元。同时调减应纳税所得额85000元。
6、将自产的节能砖用于厂房的新建，应补缴增值税600000*6%=36000
元。
7、该单位所销售的节能砖块的原料中资源综合利用的原料比达不到《资
源综合利用企业所得税优惠目录》的70%比例，因此所销售的节能砖取得的收入不得减按90%计入收入总额，应调增应纳税税所得额3,200,000元。
8、本年税前可扣除的工资总额为：160+1000+100-15-80-10=1155(万元) 可列支的职工福利费限额=1155*14%-20=141.7（万元） 当年已作福利费的支出=（1300-1155）+180=325（万元） 应作纳税调增的福利费=325-141.7=183.3（万元）
职工教育经费的扣除限额＝1155×2.5％＝28.875（万元） 应作纳税调增的职工教育经费＝35－28.875＝6.125（万元）
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工会经费的扣除限额＝1155×2％＝23.1（万元） 工会经费应调增的应纳税所得额＝30－23.1＝6.9（万元）
工资及三项附加费应调增应纳所得额＝183.3＋6.125＋6.9＝196.325（万元）＝
1963250（元）
综上，应调增2008年度应纳税所得额＝70000－720000－15000＋5000＋20000－
85000＋3200000＋1963250＝4438250（元）应补缴2008年度企业所得税＝4438250×25％＝1109562.50（元）
应补缴增值税＝720，000＋85，000＋36，000＝841000（元）
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