税务会计与税收筹划习题答案
第一章 答案
一、单选题
1. A 2. D 3. B 4. D
5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题
1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题
1. 错 解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对
3. 错 解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4. 错 解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题
提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.
第二章 答案
一、单选题
1. C 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 二、多选题 1. ABCD
2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。
3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。
4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。 6. ACD 7.ABCD 8.ACD 9.ABC 10.BD 三、判断题
1. 错 解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对
3. 错 解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错 解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。 5. 对 6. 对 四、计算题
1.(1)当期销项税额=
[480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元)
（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870
=11400+13600+56+6870=31926(元)
（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)
2. （1）当期准予抵扣的进项税额
=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额
=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010
（3）应缴纳增值税=9010-9503=-493
3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120-60=17060元
（2）当期销项税额=120/2+2340/1.17*17%+120000*13%=60+340+15600=16000元 （3）本月应纳增值税=16000-17060+104000/1.04*4%*50%=940元 4.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元 （2）计算应纳税额
全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元） 销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)
应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元） （3）计算企业免抵退税总额
免抵退税额=（40-20*3/4）×13%=3.25（万元） （4）比大小确定当期应退和应抵免的税款 11.27>3.25；应退税款3.25万元 当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0 下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元） 五、分录题 1. 会计分录：
（1）借：应收账款 2340 000 贷：主营业务收入 2000 000 应缴税费—应交增值税(销项税额) 340 000 借：主营业务成本 1600 000 贷:库存商品 1600 000 借：银行存款 2320 000 财务费用 20 000 贷：应收账款 2340 000 （2）借：应收账款 585 000（红字） 贷：主营业务收入 500 000（红字） 应缴税费—应交增值税(销项税额) 85 000（红字） （3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：100×17%=17万元。
借：银行存款 300 000 应收账款 870 000 贷：主营业务收入 1000 000 应缴税费—应交增值税(销项税额) 170 000
（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。 应交增值税=10.4/(1+4%)×50%=0.2万元
借：固定资产清理 320 000
累计折旧 180 000
贷：固定资产 500 000 借：银行存款 104 000 贷：固定资产 104 000 借：固定资产清理 2 000 贷：应交税费——应交增值税 2 000
借：营业外支出 218 000
贷：固定资产清理 218 000
（5）根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。可抵扣进项税额=8.5+10×7%=9.2万元
借：固定资产 613 000 应缴税费—应交增值税(进项税额) 92 000 贷：银行存款 705 000
（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。
借：应收账款 732 000 贷：主营业务收入 600 000 应缴税费—应交增值税(销项税额) 102 000 银行存款 30 000 借：主营业务成本 450 000 贷：库存商品 450 000 （7）月末，增值税计算
增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元 增值税进项税额=30+9.2=39.2万元
按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5万元
简易办法征税应纳增值税=0.2万元
借：应缴税费—应交增值税(转出未交增值税) 135 000 应缴税费—应交增值税 2 000 贷：应缴税费—未交增值税 137 000 2.（1）借：长期股权投资---其他股权投资 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费---应交增值税 34 000 借:主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 （2）借：长期股权投资---其他股权投资 250 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费---应交增值税 34 000 银行存款 16 000 借: 主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 （3）借：长期股权投资---其他股权投资 224 000 银行存款 10 000
贷：主营业务收入 200 000 应交税费---应交增值税（销项税额） 34 000
借:主营业务成本 180 000
贷：库存商品 180 000 六．筹划题
1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策. 2.A企业采取经销方式：
应纳增值税=500×210×17%-50×1250×3%-1600=17850-1875-1600=14375(元) 收益额=500×210-50×1250-14375=105000-62500-14375=28125 A企业采取来料加工方式:
应纳增值税=41000×17%-1600=6970-1600=5370（元） 收益额=41000-5370=35630（元）
来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。 对于B企业来说： 采取经销方式：
应纳增值税=50×1250×3%=1875（元） 货物成本=500×210×(1+17%)=122850(元) 采取来料加工方式： 应纳增值税=0
货物成本=50×1250×41000×(1+17%)=110 470(元)
来料加工方式下，B企业的加工货物的成本降低12380元，增值税少交1875元。
第三章 答案
一、单选题
1. A 解析：啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税；土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税，商业零售环节不缴；卡车不是消费税的征税范围。使用过的小轿车不交消费税，只交增值税。
2. A 解析：征收消费税的汽车包括小轿车、越野车、小客车。电动汽车、沙滩车、大客车都不属于消费税的征税范围。
3. D 解析：高档手表在生产环节征收消费税；珍珠饰品不缴纳消费税；金银首饰在零售环节缴纳消费税；酒类产品在生产环节缴纳消费税。
4.D 解析：只有用于连续生产应税消费税的自用消费品，才不需要缴纳消费税。 5. D 解析：外购已税产品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。