（2）计提当月营业税时。
借：营业税金及附加---经营租赁支出 500 贷：应交税费---应交营业税 500 （3）缴纳当月营业税时。
借：应交税费---应交营业税 500 贷：银行存款 500 六．筹划题 1. 提示如下：
A公司本应该以土地和房屋出资1800万元，若占40%股份，则另一投资方必须出资2700万元，注册资本为4500万元。这样，因被投资的B公司是房地产企业，不能免征A公司就投资土地和房屋缴纳的流转税，但可以减少现金流出400万元。 因土地和房屋有各自价格，筹划时可将总收入在土地和房屋间做适当分配，分别签合同，降低增值税额，减少纳税。 2. 提示如下:
方案1.签一个房地产转让合同，直接转让房地产。 按照9000万元缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税 补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税 方案2:签一个代收拆迁款的合同，签一个转让房地产的合同。 按照(9000-3*1669.8)缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税 补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税 方案3：直接转让100%的股权。
免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税 交印花税,补交契税，交企业所得税,代扣个人所得税
方案4：以房地产进行投资,与买方共同成立一个新企业,然后再转让在新企业中的股权。
免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税 交纳股权转让的印花税
补交契税，交纳企业所得税，代扣个人所得税
与方案三不同的是,还可以用原来企业的名字从事活动.
第五章 答案
一、单选题
1. D 解析：城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。
2. D 解析：当月免抵的增值税税额，纳入城建税计税范围。 3. D 解析：货物运抵境内输入地点起卸前的支出，都计入完税价格。
4. B
5. A 解析：转让二手房能扣除的是以全部重置成本为基础计算的评估价格。 6. C 解析：个人之间互换自有住房，免征土地增值税；企业之间房地产交换，缴纳土地增值税；兼并企业从被兼并企业得到房地产，不征土地增值税；非房地产企业间用房地产进行投资，免征土地增值税。 二、多选题 1. ABCD 2. AC
3. AD 解析：房地产开发企业在转让房地产时缴纳的税金包括营业税、印花税、城建税及教育费附加（视同税金）。其中印花税通过管理费用进行扣除。契税由购买、承受方缴纳，房地产开发企业作为销售方并不涉及。 4. ABCD 5. ABC 6. ABC 三、判断题
1. 错 解析：缴纳“三税”的纳税人不在县城、镇的，城建税税率为1%。城建税的征税范围遍及城乡。
2. 错 解析: 房地产开发企业转让新开发房地产缴纳的印花税，在计算土地增值税时不允许扣除，其他企业转让新开发房地产缴纳的印花税，允许扣除；转让二手房缴纳的印花税，允许扣除；转让土地使用权缴纳的印花税，允许扣除。 3.对
4.错 解析：城建税的计税依据不包括滞纳金、罚款等非税款项。 5.错 解析：本命题缺少一个关键条件---纳税人建造普通标准住宅出售的，其增值额未超过扣除项目金额20%的房地产开发项目，免征土地增值税。 四、计算题
1. 第一步，确定收入总额为货币与实物之和2200+100=2300（万元） 第二步，确定扣除项目金额： 支付地价款800万元 房地产开发成本700万元
开发费用=50+(800+700)×5%=125（万元）
与转让房地产有关的税金中：营业税2300×5%=115（万元） 城建税和教育费附加：115×(7%+3%)=11.5（万元） 加扣费用：(800+700)×20%=300（万元）
扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5（万元） 第三步，确定增值额：2300-2051.5=248.5（万元） 第四步，确定增长率：248.5÷2051.5=12.11%
增长率低于20%的普通标准住宅，免税。
2. 土地款=4750+250=5000万元，住宅楼和写字楼土地成本各2500万元 住宅楼：收入=20 000万元
营业税=20 000*5%=1000万元，城建税及附加=1000*（7%+3%）=100万元 允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275万元 增值额=20 000-8275=11725万元
增长率=11725/8275=141.69%，适用税率50%,扣除率15%
住宅楼应交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25万元
写字楼：收入=30 000万元
营业税=30 000*5%=1500万元，城建税及附加=1500*（7%+3%）=150万元 允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100万元 增值额=30 000-10100=19900万元
增值率=19900/10100=197%，适用税率50%，扣除率15%
写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435万元 3.先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费 完税价格=600-30=570（万元） 关税=570×10%=57（万元）
纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税，滞纳1天，滞纳金为57万元×0.05%=285（元） 五、分录题
1. 应交关税和商品采购成本计算如下： 应交关税=4 000 000×43.8%=1 752 000（元） 应交消费税=(4 000 000+1 752 000)÷(1-8%)×8%
=6 252 174×8%=500 174（元）
应交增值税=(4 000 000+1 752 000+500 174)×17%
=6 252 174×17%=1 062 870（元）
会计分录如下： (1)支付国外货款时:
借：物资采购 4 000 000 贷：应付账款 4 000 000 (2)应交税金时:
借：物资采购 2 252 174 贷：应交税费---应交关税 1 752 000 ---应交消费税 500 174 (3)上缴税金时:
借：应交税费---应交增值税(进项税额) 1 062 870
---应交关税 1 752 000 ---应交消费税 500 174 贷：银行存款 3 315 044 (4)商品验收入库时:
借：库存商品 6 252 174 贷：物资采购 6 252 174 2.（1）补交出让金时。
借：无形资产 50 000 贷：银行存款 50 000 （2）转让时计算应交土地增值税时。
增值额=2 000 000-50 000-10 000=140 000（元） 增值率=140 000÷60 000×100%=233%
应纳税额=140 000×60%-60 000×35%=63 000（元） 借：银行存款 200 000 贷：应交税费---应交营业税 10 000 ---应交土地增值税 63 000 无形资产 50 000 营业外收入 77 000 （3）上缴土地增值税及有关税金时。
借：应交税费---应交土地增值税 63 000 ---应交营业税 10 000 贷：银行存款 73 000 六．筹划题
1.提示:利用优惠政策,将普通住宅的增值额控制在20%以内. 2.提示:利用零部件和整机的税率差别筹划.
第六章 答案
一、单选题 1. C
2. B 解析：不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。
不得抵扣的进项税=20000×60%×17%=2040（元） 3. C 4. B
5. D 解析：ABC为企业所得税免税项目。 6. C
7. C 解析：团体意外伤害险属于一般商业保险，不得在所得税前扣除。 8. A 解析：A属于营业收入；BCD属于资本利得。 9. A 二、多选题
1. BCD 2. ABD 3. ABCD 4. BCD 5. ACD 6.ABD 三、判断题 1．对 2. 对
3. 错 解析：企业应从固定资产使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应从停止使用月份的次月起停止计算折旧。
4. 错 解析：企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 5. 对 四、计算题
1.（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元
按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。 广告费限额=3000×15%=450（万元），广告费没有超支，允许扣除100万元。 （2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元）
①按税法规定，业务招待费用按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0.5%；业务招待费的限额计算：a.3000×0.5%=15（万元）；b.20×60%=12（万元）；可扣除12万元。
②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除 当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6（万元） ③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出 （3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0 ①国库券利息收入免缴企业所得税
②居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入 ③不认可权益法计算的投资损失15万元 （4）企业间经营性违约罚款可扣除。
计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元） （5）计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38（万元） （6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元） 2. （1）该企业的会计利润总额
企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150（万元） （2）该企业对收入的纳税调整额