二、多选题
1. AC 解析：啤酒、黄酒、汽油、柴油采用定额税率征收消费税。葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税。
2. ABC 解析：AB属于视同销售应缴纳消费税；C在出厂环节计算缴纳消费税；D直接销售时不必缴纳消费税。
3. ACD 解析：连续生产非应税产品在移送环节缴纳消费税；金银首饰、钻石及饰品在零售环节缴纳消费税；卷烟在货物批发环节缴纳消费税；不动产转让不是消费税征税范围。
4. ABD 解析：对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税。其营业额还应当征收营业税，按消费税额与营业税额计征城建税。 5. BCD 解析：A属于连续生产应税消费品；C属于生产非应税消费品；BD属于视同销售。
6. AD 解析：一般应税消费品都在生产环节缴纳消费税，在金银首饰在零售环节纳税，而卷烟除生产环节缴纳消费税外，在批发环节还要再缴纳消费税。
三、判断题
1. 对 解析：对啤酒、黄酒以外的酒类产品押金，不论到期与否，发出时均应并入销售额计征增值税。 2. 对 3. 错
4. 错 解析：化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税，但消费税仅在出厂销售环节缴纳。 5. 对 四、计算题
1. (1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(万元)
进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×17%=28.237(万元) (2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元) 进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元)
(3)本月销项税额=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(万元) 允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+（12+4）×7%+17=110.64(万元) 应纳增值税=375.7-110.64=265.05(万元)
(4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12%
=2210×12%=265.2(万元)
2.（1）甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税 材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279（元） 加工及辅料费=8000（元）
提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元)
（2）甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537（元） 甲公司销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元) 应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91（元） （3）甲公司销售香水应缴纳的消费税 =100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70% =25641.03-11483.7=14157.33（元）
（4）乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元.
乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×17%-200=1160（元）
3.小汽车进口环节组成计税价格
=（10*40+10+5+3）*（1+25%）/(1-5%)=522.5/0.95=550万元 小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元
小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元 卷烟进口环节组成计税价格={150*（1+20%）+100*150/10000}/（1-56%）=412.5万元
卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元 卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元
销项税额＝8×93.6/1.17×17％＋1000×17％＝108.8＋170＝278.8万元 允许抵扣的进项税额＝93.5+1*7%＋70.13＝163.7万元 应纳增值税＝278.8－163.7＝115.1万元，应交消费税=0 五、分录题
1.应纳消费税额=700×20%=140（元） 应纳增值税额=700×17%=119（元） 借：应收账款 819 贷：其他业务收入 700 应交税费---应交增值税 119 借：营业税金及附加 140 贷：应交税费——应交消费税 140 2.（1）发出材料时：
借：委托加工物资 55 000 贷：原材料 55 000 （2）支付加工费和增值税时：
借：委托加工物资 20 000 应交税费---应交增值税（进项税额） 3 400
贷：银行存款 23 400
（3）支付代扣代缴消费税时：
代扣代缴消费税=(55000+20000)÷(1-30%)×30%=32143（元） 提回后直接销售的，将加工环节已纳消费税计入成本
借：委托加工物资 32 143
贷：银行存款 32 143
提回后用于连续生产卷烟的，已纳消费税计入”应交税费”
借：应交税费-消费税 32 143
贷：银行存款 32 143
（4）提回后直接销售的情况下，烟丝入库时： 借：库存商品 107 143 贷：委托加工物资 107 143 烟丝销售时，不再缴纳消费税。
提回后用于连续生产卷烟的情况下，烟丝入库时： 借：库存商品 75 000 贷：委托加工物资 75 000
六．筹划题
1.方案一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。
该酒厂以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂生产成白酒，需支付人工及其他费用100万元。
A.代收代缴消费税为：
组税价格=(250+150)÷(l-5％)=421.05万元 消费税＝421.05×5％＝21.05（万元）
B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为： 1000×20％+100*2*0.5＝300（万元） C.税后利润(所得税25％):
(1000-250-150-21.05-100-300)×(1-25%) ＝178.95×75％＝134.21（万元）
方案二：委托A厂直接加工成白酒，收回后直接销售。 该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费250万元。产品运回后仍以1000万元的价格销售。
A.代收代缴的消费税为：
(250+250+100*2*0.5)÷(l-20％)×20％+100*2*0.5=250万元
B.由于委托加工应税消费品直接对外销售，不必再缴消费税。税后利润如下：
(1000-250-250-250)×(l－25％) ＝250×75％＝187.5（万元）
方案三：由该厂自己完成白酒的生产过程。
由本厂生产，需支付人工费及其他费用250万元。 应缴消费税＝1000×20％+100*2*0.5＝300万元 税后利润=(1000-250-250-300)×(1-25％)
＝200×75％＝150（万元）
通过计算可知，方案二最优。
第四章 答案
一、单选题
1. B 解析：ACD均为增值税的纳税人，其中D为增值税、营业税混合销售的特例。
2. A 解析：销售的无形资产在境内使用的应在我国缴纳营业税；境外外国公司为境内某企业提供修理劳务属于增值税的征税范围；境外运输公司载运货物入境不属于境内劳务；境内某公司销售其位于境外的不动产，不属于境内销售不动产。
3. D 解析：D不属于营业税征税范围；ABC属于金融保险业征税范围。 4. D 解析：AC属于运输业；B属于服务业。
5. D 解析：AB为应税项目；C营利性医疗机构的医疗服务收入仅在执业登记的三年内免税；D属于规定的免税项目。
6. B 解析：A应差额计税；B应按利息全额计税；C属于金融机构业务往来暂不征收营业税；D应免征营业税。 二、多选题
1. BCD 解析：木材厂为增值税纳税人，包工包料装修为混合销售行为，应征收增值税。 2. CD
3. BC 解析：残疾人服务机构举办的几个特殊服务项目及残疾人本人直接从事的服务项目免税；养老院收取的照顾老人的服务收入免营业税，对外其他经营征税。
4. ABC 解析：土地使用权出让和使用者将使用权还给所有者的行为免缴营业税；土地租赁按租赁业缴纳营业税。
5.CD 解析：建筑工程承包收入税率为3%；游艺厅游艺项目收入税率为20%。 6.AC 解析：企业自建建筑物后自用的，不缴纳营业税，自建后转让的，缴纳销售不动产和建筑业两道营业税。
7.CD 解析：AB属于应缴增值税的混合销售行为。
8.AB 解析：个人按市场价格对外出租的居民住房收入，减按3%征收营业税；高校学生公寓对社会人员出租收入，按5%征收营业税。 三、判断题
1. 错 解析：在我国境内提供加工修理修配劳务应缴纳增值税。
2. 错 解析：纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。
3. 错 解析：人民银行对金融机关发放的贷款不征营业税，对企业发放的贷款要征营业税。
4. 错 解析：应按销售不动产缴纳营业税。 5. 错 解析：一并按销售不动产项目缴纳营业税。 四、计算题
1.吸收存款、转贴现收入、出纳长款免营业税
营业税＝（200＋5+50＋20＋40＋30＋20）×5％＝365×5％＝18.25万元 2. 营业税＝（220＋400+100）*20%+（120＋150＋600＋76＋4+10）×5％
＝620×20％+960*5%＝124+48=172万元
3. 营业税=（200+50+30+2+3）*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25万元 增值税=18/（1+3%）*2%=0.35万元 4. 营业税=（200-50）*3%+（180+220-100）*5%=4.5+15=19.5万元 5.（1）该公司应纳承包工程营业税
=(4000+500+100-1000-200-30)×3%=101.1（万元） 该公司应代扣代缴B公司营业税=(1000+200+30)×3%=36.9（万元） （2）该公司的自建自用行为不用缴营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。
建筑业营业税需要组成计税价格计算：
=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%=55.67（万元） 销售不动产营业税=2400×5%=120（万元） （3）销售不动产营业税包括预售房屋的预售款： =(3000+2000)×5%=250（万元）
（4）运输业营业税=200×3%+(300-150)×3%=10.5
销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税，不缴纳营业税。 该公司共缴纳营业税：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27（万元） 代扣代缴营业税36.9万元。 五、分录题
1. （1）支付上月税款时。
借：应交税费---应交营业税 48 000
贷：银行存款 48 000
（2）月末计算应交营业税时。
商品房销售、配套设施销售，因属销售不动产，应按5%的税率计算营业税。
=(1100000+260000)×5%=68000（元）
代建工程结算收入，因属建筑业，应按3%税率计算营业税。
=200000×3%=6000（元）
两项合计应纳营业税=68000+6000=74000（元）
借：主营税金及附加 74 000
贷：应交税费---应交营业税 74 000 2．（1）取得第一笔租金时。
借：银行存款 30 000 贷：其他业务收入---经营租赁收入 10 000 预收账款 20 000