二、高新技术企业优惠
（一）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。
这类高新技术企业的条件（6条），核心是拥有自主的知识产权。
（二）经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠
对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称新设高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，“两免三减半”（按照25%的法定税率减半征收企业所得税）
三、小型微利企业优惠
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。（什么是小型，什么是微利）
【解释1】符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
【解释2】应纳税所得额，应该是弥补亏损后的应纳税所得额。
【案例】甲企业是生产性企业，从业人数60人，资产总额2000万元。2010年年度利润为50万元，上一年度亏损为30万元。所以甲企业本年度应纳税所得额就是20万元。甲企业符合小型微利企业的三个条件。
【解释3】是全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业,不适用小型微利企业的规定.
【解释4】自2010年1月1日至2010年12月31日，两部门将对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（新增）。
自2011年1月1日至2011年12月31日，两部门将对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
2012年注册税务师考试《税法二》辅导资料
四、加计扣除（重点）
（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
1.研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。
【解释】在计算会计利润时，研发费用已计入管理费用全额扣除；在计算应纳税所得额时，研发费用再加扣50%，即调减应纳税所得额。
2.研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。
【解释】研究阶段的支出费用化，开发阶段的支出资本化。
【案例】如果企业研究开发费用一共3000万，其中研究阶段的支出1000万元，开发阶段的支出2000万元，未形成无形资产计入当期损益的，可以扣除（1000+1000×50%）＝1500（万元）；形成无形资产的，则可以分10年摊，每年摊销＝2000×150%÷10＝300（万元）。
（二）安置残疾人员所支付的工资
企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
五、创投企业优惠（重点）
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
【案例】甲公司2008年4月1日向乙公司（未上市的中小高新技术企业）投资1000万元，2010年4月1日满2年。甲公司在计算2010年应纳税所得额时，可以抵扣700万元（1000×70%）。
【例题·单选题】某企业为创业投资企业。2007年8月1日，该企业向境内某未上市的中小高新技术企业投资200万元。2009年度该企业利润总额890万元；未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%。假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税税额为（ ）万元。
A.82.5 B.85 C.187.5 D.190
【答案】D
【解析】未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目。因此，2009年该企业
应纳企业所得税税额＝[（890+10）-200×70%]×25%＝190（万元）。
相关推荐：
六、加速折旧（重点）
1.可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的固定资产：
（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
2.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
【例题·多选题】企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法的有（ ）。
A.年数总和法
B.当年一次折旧法
C.双倍余额递减法
D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%
E.先进后出法
【答案】AC
【解析】采取加缩折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
七、减计收入（重点）
减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。
八、抵免应纳税额（重点）
企业“购置并实际使用”《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的“环境保护、节能
节水、安全生产”等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
【解释1】税额抵免是直接抵应纳所得税额，而不是抵免应纳税所得额。这是该条优惠最特殊的地方。
【解释2】享受上述规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用上述规定的专用设备。
【解释3】企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠、并补缴已经抵免的企业所得税税款。
【解释4】进行税额抵免时，如增值税进项税额允许抵扣，其专用设备投资额不再包括增值税进项税额；如增值税进项税额不允许抵扣，其专用设备投资额应为增值税专用发票上注明的价税合计金额。企业购买专用设备取得普通发票的，其专用设备投资额为普通发票上注明的金额。
【案例】某企业2008年的应纳税额为100万，当年该企业购买并实际投入使用了符合目录的安全生产专用设备200万，可抵免10%即20万的应纳税额，这样该企业只需100-20＝80（万元）的税款。在抵免税后，如果该企业在5年内把设备卖了或出租，则要补缴这20万的税。
【例题·单选题】2010年某生产性企业购买环境保护专用设备用于生产经营，取得的增值税普通发票上注明设备价款11.7万元。己知该企业2008年亏损40万元，2009年盈利20万元。2010年度经审核的应纳税所得额60万元。2010年度该企业实际应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.6.83 B.8.83 C.9 D.10
【答案】B
【解析】应纳企业所得税＝[60-（40-20）]×25%-11.7×10%＝8.83（万元）。
2012年注册税务师考试《税法二》辅导资料
九、民族自治地方的减免税
1.民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治洲、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。
2.对民族自治地方内国家限制和禁止行业的企业，不得减征或者免征企业所得税。
十、非居民企业税收优惠
优惠种类 具体规定
减按低税率征税
非居民企业减按10%的税率征收企业所得税
免征企业所得税
非居民企业的下列所得免征企业所得税： 1.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得
2.国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得 3.经国务院批准的其他所得
【解释】这里的非居民企业是指在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。
十一、其他有关行业的优惠（客观题）
（一）鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策
1.实行即征即退的增值税用于开发和扩大再生产，不作为应税收入；
2.经认证的新办软件生产企业自获利年度起，所得税“两免三减半”；
3.当年未享受免税优惠的规划布局重点软件生产企业，享受10%税率的特殊政策；
4.软件生产企业的职工培训费据实税前扣除（无限制比例）；
5.购进软件的企事业单位经核准，最短折旧或摊销期可为2年；
6.集成电路设计企业可享受上述软件企业优惠政策；
7.集成电路生产企业的生产设备折旧年限最短可为3年（经税务核准）；
8．投资额超过80亿或集成电路线宽小于0.25微米条件的集成电路生产企业，减按15%的税率计征所得税，经营期15年以上的，从获利年度起“五免五减半”；
9.生产线宽小于0.8微米（含）条件的集成电路生产企业，自获利年度起“两免三减半”。
（二）关于鼓励证券投资基金发展的优惠政策(客观题)