教学习任务二跨系统资金汇划与清算业务处理学教学活动大(小)额支付业务处理项【活动目标】
目了解商业银行跨系统资金汇划清算业务的含义与一般规定、七资金汇划与清算业务处理解商业银行大额支付系统、小额支付系统的活动流程，掌握大（小）额支付中发报行和收报行的会计处理方法。【知识准备】
一、跨系统资金汇划清算的含义和有关规定跨系统资金汇划清算是指各商业银行之间依托现代化支付系统(CNAPS)实现资金汇划清算。现代化支付系统主要包括大额实时支付系统(HVPS)和小额批量支付系统(BEPS)，
建立有两级处理中心，即国家处理中心(NPC)和城市处理中心(CCPC)，国家处理中心分别与各城市处理中心相连，其通信网络采用专用网络，以地面通信为主，卫星通信备份。26
教学项目现代化支付系统的参与者包括直接参与者、间接参与者以及特许参与者。(一)直接参与者：包括人民银行地市以上中心支行(库)以及在人民银行开设清算账户的银行和非银行金融机构。与城市处理中心直接连接，通过城市处理中心处理其支付清算业务。人民银行市地以上分支行会计部门和国库部门作为直接参与者，在城市处理中心开设大、小额支七资金汇划与清算业务处理付往来账户和支付清算往来账户。
(二)间接参与者：包括人民银行县(市)支行(库)和未在人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行以及经人民银行批准经营支付结算业务的非银行金融机构。间接参与者不与城市处理中心直接连接，其支付业务通过各银行内部系统或其他方式提交给其清算资金的直接参与者，由该直接参与者提交支付系统处理。
(三)特许参与者：经中国人民银行批准通过支付系统办理特定业务的机构。外汇交易中心、债券一级交易商等特许参与者在人民银行当地分支行开设特许账户，与当地城市处理中心连接，通过连接的城市处理中心办理支付业务；公开市场操作室等特许参与者与支付系统国家处理中心连接，办理支付交易的即时转账。
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教学项目现代化支付系统的基本程序是由发起行发起业务后，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心，最后至接收行止。在该程序参与者中，发起行和接收行为间接参与者；发起清算行、发报中心、收报中心、接收清算行均为七资金汇划与清算业务处理直接参与者。
直接参与者与支付系统的连接方式有直连方式和间连方式两种。
直连方式是商业银行系统内各机构网点发起和接收支付业务均通过直接参与者，由其通过行内业务处理系统与支付系统前置机相连处理业务。
间连方式是直接在支付系统前置机及其终端上录入发起和接收支付业务，不与行内系统相连接。适合于城市内机构网点较少的银行。
个别商业银行由于不具备内部资金汇划系统，其系统内的资金汇划清算业务也依托大额、小额支付系统来办理。28
教二、大额实时支付系统处理的业务及科目设置学（一）大额实时支付系统处理的业务大额实时支付项系统处理同城或异地的金额在规定起点以上的大额目七资金汇划与清算业务处理贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。它包括一般大额支付业务、即时转账业务和城市商业银行银行汇票业务。具有实时转账、逐笔处理业务、全额清算资金、实时到账的特点。一般大额支付业务处理汇兑业务、委托收款、托收承付划回业务、中央银行和国库资金汇划(贷记)、银行间同业拆借等业务。29
教学项目（二）大额实时支付系统处理的科目设置
(一)“大额支付往来”科目。本科目核算支付系统发起清算行和接收清算行通过大额实时支付系统办理七资金汇划与清算业务处理的支付结算往来款项，余额轧差反映。年终，本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，余额为零。
(二)“支付清算资金往来”科目。本科目核算支付系统发起清算行和接收清算行通过大额实时支付系统办理的支付结算汇差款项。年终，“大额支付往来”科目余额对清后，结转至本科目，余额轧差反映。(三)“汇总平衡”科目(国家处理中心专用)。本科目用于平衡国家处理中心代理人民银行分支行(库)账务处理，不纳入人民银行(库)的核算。30