附2：
书面审核工作内容及方法
一、基础记录和原始凭证分析
查看台账等基础记录和原始凭证是否齐全，申报信息与相应的基础记录、原始凭证是否相符。查看拆解产物处理合同、发票、转移联单等，分析拆解产物处理是否符合要求。
要注重审核基础记录和原始凭证，分析处理企业申报拆解处理种类和数量的真实性。相关基础记录和原始凭证应编号，其日期应在拟审核的时段内，有相关人员（如交接人、经办人、审核人）的签字等。接收废弃电器电子产品和销售、委托处理拆解产物应当具有合同、发票或者银行资金往来凭证、交接记录等证明文件；属于危险废物的，应当具有转移联单等证明材料。可以通过与当事人（如作业工人、记录员、统计员或生产主管）面谈，审核相关人员的考勤记录、工资的实际发放情况以及生产设备的所耗用的水、电、原材料等方式，分析基础记录和原始凭证的真实性。
二、信息系统数据比对
将环境保护部废弃电器电子产品处理信息系统记录的数据同处理企业申报的拆解处理数据以及抽查日的基础记录数据进行对比，分析系统数据与企业记录、申报数据的差异性、物料衡算系数计算的差异率。
三、信息流逻辑分析
对处理企业提供的台账进行逻辑分析，分析台账信息中时间、数量和重量以及不同数据间的逻辑关系。
时间逻辑关系，如：废弃电器电子产品入厂与废弃电器电子产品入库、废弃电器电子产品入库与废弃电器电子产品出库、废弃电器电
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子产品出库与领料拆解、领料拆解与拆解产物入库、拆解产物入库与拆解产物出库、拆解产物出库与拆解产物出厂等环节的时间逻辑关系。
数量和重量逻辑关系（总量衡算），如：废弃电器电子产品入厂与废弃电器电子产品入库、废弃电器电子产品入库与废弃电器电子产品出库、废弃电器电子产品出库与领料拆解、领料拆解与拆解产物入库、拆解产物入库与拆解产物出库、拆解产物出库与拆解产物出厂等环节的数量和重量逻辑关系。
不同数据间逻辑关系，如：危险废物转移联单上的数据信息与拆解产物出库出厂记录的逻辑关系，企业库房盘点数据、收购数据、拆解处理数据与财务核算数据的逻辑关系，处理企业实际拆解处理数量、自查扣减数量、申报补贴的拆解处理数量等数据的逻辑关系。
四、资金流审核
对处理企业业务往来资金账目进行抽查核对，分析废弃电器电子产品来源、数量、价格是否合理。
（一）废弃电器电子产品收购
以收购合同、发票、银行转账凭单、现金提取凭单等资金往来信息、原料入库台账等为主要审核资料。根据收购单价，核对处理企业审核时段内的收购数量，核算应付收购资金、实际支付收购资金、未付账款情况与收购数量的逻辑关系。
无法提供资金往来证明的（如：捐赠等），需提供原始交接记录凭证，交接凭证等应能提供收集者姓名、联系方式、身份证号码，运输者、运输者联系方式、运输工具名称和牌号，接收人姓名和联系方式等基本信息以备核实。原始交接记录凭证无法核实的，该记录凭证记录的接收数量不予认可。
废弃电器电子产品的送货单位为关联企业的（如处理企业的子公
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司、分公司等），必要时可以对其资金账目情况进行延伸审核。
（二）拆解处理情况
以作业人员工资支付凭单、电费发票等为主要审核资料。审核拆解线人工出勤、计件工资支付情况，与生产记录拆解情况的逻辑关系；审核电耗与电费缴纳情况的逻辑关系。
（三）拆解产物销售
以销售合同、销售发票、银行入账凭单等资金往来证明、拆解产物出库台账等为审核资料。根据各类拆解产物的销售合同单价，核算拆解产物销售量、应回收资金、实际回收资金、未收款的逻辑关系。
拆解产物的接收单位为关联企业的（如处理企业的子公司、分公司等），必要时可以对其资金账目情况进行延伸审核。
五、通过物料平衡系数法核算拆解处理数量
（一）物料核算
1.核定废弃电器电子产品处理数量A1
核定处理企业记录的各种类、各规格废弃电器电子产品处理数量。
审核资料：废弃电器电子产品拆解处理日报表，拆解产物出入库日报表，拆解处理基础记录表，拆解产物出入库基础记录表及相关原始凭证等。
2.核定关键拆解产物的产生量
核定处理企业记录的各种类、各规格废弃电器电子产品产生的关键拆解产物产生量。
审核资料：关键拆解产物日报表、拆解产物出入库日报表，拆解产物出入库基础记录表和拆解处理基础记录表等。
3.根据物料平衡计算处理数量A2
采用物料平衡系数核算方法（单台平均重量和关键拆解产物物料
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系数见表2-1），核算每个抽查日各种类、各规格废弃电器电子产品处理数量。对有多种关键拆解产物的，对每种关键拆解产物计算后取其最小值。计算公式如下：
A2=关键产物产生量/(单台平均重量×关键拆解产物物料系数) 举例如下： 项 目 单台平均 重量（公斤） 物料系数（关键拆解产CRT玻璃产生物占总重量比例） 重量（公斤） 物料平衡核算 处理量A2（台） CRT黑白电视机 10 CRT玻璃：0.5 1,500 1,500÷(10×0.5)=300 对只有单台平均重量，但没有关键拆解产物物料系数的废弃电器电子产品种类，计算公式如下：
A2=所有拆解产物总产生量/单台平均重量
表2-1 关键拆解产物物料系数 种类 规 格 4-9寸黑白 12寸黑白 14寸黑白 14寸彩色 CRT 电 视 机 17寸黑白 17寸彩色 21寸彩色 25寸彩色 29寸彩色 32寸及以上彩色 单台平均 重量：公斤 2.5 7.2 9 10 12 16 22 30 40 61 物料系数：拆解产物 占总重量比例 ● CRT玻璃：0.43 ● 电路板：0.13 ● CRT玻璃：0.48 ● 电路板：0.07 ● CRT玻璃：0.45 ● 电路板：0.07 ● CRT玻璃：0.54 ● 电路板：0.07 ● CRT玻璃：0.54 ● 电路板：0.05 ● CRT玻璃：0.56 ● 电路板：0.07 ● CRT玻璃：0.66 ● 电路板：0.06 ● CRT玻璃：0.65 ● 电路板：0.06 ● CRT玻璃：0.71 ● 电路板：0.05 ● CRT玻璃：0.71 ● 电路板：0.06 包括18寸 包括18寸 包括20寸和22寸 备 注 19
种类 电 冰 箱 规 格 120升以下 120-220升 220升以上 单 缸 单台平均 重量：公斤 40 45 55 5.7 24 31 70 物料系数：拆解产物 占总重量比例 ● 保温层材料：0.16 ● 压缩机：0.19 备 注 ● 电机：0.38 ● 电机：0.23 ● 电机：0.13 ● 电机：0.10 CRT显示器参考同尺寸电视机； 洗 衣 机 双 缸 全自动 滚 筒 台式 电脑 主 机 7.6 电路板：0.08 测算主机重量时，选取内部部件齐全的主机； 注：1.彩色电视机CRT的屏玻璃与锥玻璃的重量比为2：1。 2.压缩机使用滤油后的重量进行测算。
3.台式电脑主机电路板包括主板（应当拆除电线、散热片或散热器、风扇等可拆卸部件）、CPU、
内存条、显卡、声卡、网卡，但不包括电源、硬盘、光驱、软驱中的电路板。电视机等其他废弃电器电子产品的电路板应当拆除电线、散热器等可拆卸部件。
将核算结果与处理企业自查结果进行比对，如有显著差异，由处理企业负责作出说明。必要时，扩展到其他时间段进行物料平衡系数法核算和比对。
对尚无单台平均重量和关键拆解产物物料系数的，暂不采用物料平衡系数法进行核算。必要时，可以对核算总体物料平衡情况，以之与历史物料平衡情况做比较分析。
（二）物料系数的调整
审核时，如果发现本地区处理企业实测数据与环境保护部规定的单台平均重量和关键拆解产物物料系数普遍相差较大的（如：超过2/3的处理企业物料系数测算结果异常），省级环境保护部门可以视情况组织核算本地区的校正物料系数，并报环境保护部备案。省级环境保护部门核算校正物料系数应当考虑本地区整体情况并保持相对
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