3．采用医疗保险总额预付且不需结算的，在实际收到医疗保险机构预付的医疗保险金时，按照预付金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
（二）实行“收支两条线”管理的基层医疗卫生机构的账务处理。
1．与病人或（和）医疗保险机构结算医疗款时，不确认医疗收入，按照“待结算医疗款”科目有关规定进行处理。
2．在实际收到财政专户返还医疗款时，按照返还医疗款金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（三）期末，将本科目贷方余额转入本期结余，借记本科目，贷记“本期结余”科目。
四、期末结转后，本科目无余额。
402 财政补助收入
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一、本科目核算基层医疗卫生机构从财政部门取得的基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入和公共卫生服务补助收入等。
二、本科目应按照“人员经费补助收入”、“公用经费补助收入”、“公共卫生服务补助收入”、“基本建设补助收入”和“设备购置补助收入”等设置明细账，进行明细核算。
三、财政补助收入的主要账务处理如下：
（一）财政直接支付方式下，对于财政直接支付的人员经费、公用经费和财政基建设备补助支出等，应根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及原始凭证，借记“医疗卫生支出”、“待摊支出”、“财政基建设备补助支出”等科目，贷记本科目；同时，对于为购建固定资产等由财政直接支付的资本性支出，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，贷记“固定基金”科目相关明细科目。
年度终了，根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，借记“财政应返还额度——财政直接支付”科目，贷记本科目。
（二）财政授权支付方式下，应根据代理银行盖章的“授权支付到账通知书”与分月用款计划核对后记账，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。
年度终了，对于本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，
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贷记本科目。
（三）其他方式下，实际收到财政拨款时，按照实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（四）期末，应将本科目贷方余额转入本期结余，借记本科目，贷记“本期结余”科目。
四、本科目设置“财政基本支出备查簿”，详细登记使用“人员经费补助收入”和“公用经费补助收入”等支付基本支出情况，包括安排基本支出的日期、事由、金额等资料，并在期末分析计算本期基本支出补助结转。
本科目设置“财政项目支出备查簿”，按照具体项目详细登记使用“公共卫生服务补助收入”、“基本建设补助收入”和“设备购置补助收入”等支付项目支出情况，包括安排项目支出的日期、事由、金额等资料，并在期末分析计算本期项目支出补助结转（余）。
五、期末结转后，本科目应无余额。
403 上级补助收入
一、本科目核算基层医疗卫生机构从主管部门和上级单位等取得的非财政补助收入。
二、本科目应按照上级补助收入项目等设置明细账，进行明细核算。
三、上级补助收入的主要账务处理如下：
（一）收到上级补助收入时，按照实际收到金额，借记“银行存
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款”等科目，贷记本科目。
（二）期末，将本科目余额转入本期结余，借记本科目，贷记“本期结余”科目。
四、期末结转后，本科目应无余额。
406 其他收入
一、本科目核算基层医疗卫生机构取得的除医疗收入、财政补助收入和上级补助收入以
外的各项收入，包括接受社会捐赠、利息收入等。
二、本科目应按照其他收入的种类设置明细科目，进行明细核算。
三、其他收入的主要账务处理如下：
（一）盘盈的库存物资等，在经批准处理时，借记“库存物资”等科目，贷记本科目。
（二）接受的库存物资捐赠，按照同类或类似资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上发生的相关费用，借记“库存物资”等科目，按照实际支付的相关费用金额，贷记“银行存款”等科目，按照其差额，贷记本科目。
（三）确实无法支付的应付款项，按照经批准核销的金额，借记“应付账款”、“其他应付款”等科目，贷记本科目。
（四）期末，将本科目余额转入本期结余，借记本科目，贷记“本期结余”科目。
四、期末结转后，本科目应无余额。
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五、支出类
501 医疗卫生支出
一、本科目核算基层医疗卫生机构在开展基本医疗和公共卫生服务活动中发生的支出，包括相关人员经费、耗用的药品及材料成本、维修费和其他公用经费等。
二、本科目应设置“医疗支出”和“公共卫生支出”一级明细科目。
“医疗支出”一级明细科目按照“人员经费”、“药品支出”、“卫材支出”、“其他材料支出”、“非财政资本性支出”、“维修费”、“其他公用经费”、“提取医疗风险基金”等进行明细核算。
“公共卫生支出”一级明细科目下按照“人员经费”、药品支出”、“卫材支出”、“其他材料支出”、“非财政资本性支出”、“维修费”、“其他公用经费”等进行明细核算。
三、医疗卫生支出的主要账务处理如下：
（一）为基层医疗卫生机构人员计提薪酬时，分别按照从事基本医疗和公共卫生服务人员的工资金额，借记本科目（医疗支出、公共卫生支出），贷记“应付职工薪酬”、“应付社会保障费”等科目。
（二）为开展基本医疗和公共卫生服务活动领用卫生材料、药品等库存物资时，如可确定领用的库存物资专门用于基本医疗或公共卫生服务，按照其实际成本，借记本科目（医疗支出、公共卫生支出），
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贷记“库存物资”科目。
（三）利用财政补助收入以外的资金安排的资本性支出，按照购建固定资产的实际成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，贷记“固定基金”科目；同时，如可确定购建的固定资产专门用于基本医疗或公共卫生服务，在发生资本性支出时，按照实际支出金额，借记本科目（医疗支出——非财政资本性支出）或本科目（公共卫生支出——非财政资本性支出），贷记“银行存款”等科目。
（四）为应对医疗风险购买商业医疗保险所支付的保险费等支出，在发生时按照实际支出金额，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。
（五）对于无法直接计入基本医疗服务支出和公共卫生服务支出而需进行合理分摊的支出，应先记入“待摊支出”科目。期末，将待摊支出合理分摊至本科目的明细科目时，借记本科目（医疗支出、公共卫生支出），贷记“待摊支出”科目。
（六）期末，将本科目的余额转入本期结余，借记“本期结余”科目，贷记本科目。
四、期末结转后，本科目应无余额。
502 财政基建设备补助支出
一、本科目核算基层医疗卫生机构利用财政补助收入安排的基本建设支出和设备购置支出。
二、本科目应按照基建和设备购置的具体项目设置明细科目，进
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行明细核算。
三、财政基建设备补助支出的主要账务处理如下：
（一）使用财政补助收入安排相关基建和设备购置按照合同结算时，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目；同时，借记“固定资产”、
“在建工程”科目，贷记“固定基金”科目。
（二）期末将该科目余额转入本期结余，借记“本期结余”科目，贷记本科目。
四、期末结转后，本科目应无余额。
506 其他支出
一、本科目核算基层医疗卫生机构本期发生的，除医疗卫生支出、财政基建设备补助支出以外的其他支出，包括对外捐赠、财产物资盘亏或毁损损失、罚没支出和捐赠支出等。
二、本科目应按照其他支出种类和项目设置明细账，进行明细核算。
三、其他支出的主要账务处理如下：
（一）盘亏、变质、毁损的库存物资，按照账面价值扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记本科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照实际成本，贷记“库存物资”等科目。
（二）发生对外捐赠等其他支出，借记本科目，贷记“银行存款”
51 等科目。
（三）期末，将本科目的余额转入本期结余，借记“本期结余”科目，贷记本科目。
四、期末结转后，本科目应无余额。
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第四部分 会计报表格式
编 号 会计报表名称 编制期会基医01表 资产负债表 月度、季度、年度会基医02表 收入支出总表 月度、季度、年度会基医02表附表 01 业务收支明细表 月度、季度、年度会基医02表附表 02 财政补助收支明细表 月度、季度、年度会基医03表 净资产变动表 年度
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