1、什么是属性抽样审计，其步骤有哪些？
2、审计产生的原因及与中国政府审计的关系是什么？ 3、你认为一个合格的内审人员应该具备哪些条件？ 4、试说明保留意见，否定意见和无法表示意见之间的区别？ 5、谈谈你对企业内部控制制度的理解？ 6、如何进行风险导向审计？ 7、谈谈你对审计计划的理解 8、谈谈你的审计重要性的理解
9、了解被审计单位及其环境时，应了解那几个方面
10、影响样本规模的因素有哪些，它们各自与样本规模的关系 四、业务题
【业务1】A注册会计师负责对甲公司2011年财务报表进行审计。在审计过程中，对甲公司销售业务流程内部控制各环节进行了解、识别和评估。部分与销售业务流程相关的内部控制内容摘录如下：
(1)每笔赊销业务均由信用管理经理对赊销信用进行审核，同时对超过公司信用额度的还需要总经理审核或公司集体决策。
(2)每笔销售业务均由销售经理对销售政策审核，对超过公司销售额度的还需要总经理审核或公司集体决策。
(3)仓库部门根据已批准的销售单供货，并且编制连续编号的出库单，财务部门根据出库单和客户签收单记账。
(4)发运部门按照审核批准的销售单和出库单装运。
(5)负责开具发票的人员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在发运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表的价格开具销售发票。
(6)记账会计根据同时附有发运凭证、销售单的销售发票和客户签收单编制记账凭证并确认当期主营业务收入。
（7）每年末，销售经理根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。
（8）每年末，董事会批准应收账款坏账准备计提方法和计提比例。 要求：
(1)针对上述(1)至(8)项所列控制，请逐项指出主要与财务报表项目的应收账款和营业
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收入的什么认定相关。
(2)从所选出的与营业收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。 【答案】 针对要求（1）：
事项（1）与应收账款的计价和分摊认定相关。
事项（2）与应收账款的存在认定、营业收入的发生相关。 事项（3）与营业收入的发生和完整性认定相关。 事项（4）与营业收入的发生认定相关。 事项（5）与营业收入的发生和准确性认定相关。 事项（6）与营业收入的发生认定相关。 事项（7）与应收账款的计价和分摊认定相关。 事项（8）与应收账款的计价和分摊认定相关。 针对要求（2）：
注册会计师最应当选择事项（6）进行控制测试。因为甲公司记账会计根据同时附有发运凭证、销售单的销售发票和客户签收单编制记账凭证并确认当期营业收入，能够有效降低虚构销售业务的错报风险。
【业务2】A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计。甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均在国内采购，产品主要自营出口到美国。
资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
(1)甲公司产品以美元定价，人民币对美元汇率由2011年初的6．9：1升值至2011年6月的6．7：1，之后基本保持稳定。甲公司产品销售价格自2010年初至2011年9月基本稳定。2011年10月起，受金融危机影响，甲公司的出口订单数量和销售收入均出现较大幅度减少，2011年第4季度与前3个季度相比，主要产品平均销售价格下降了约7％，但甲公司2011年未审财务报表显示其依然完成了65 000万元营业收入和7300万元毛利的经营目标。
2010年初至2011年8月，甲公司主要原材料采购价格基本稳定。2011年9月至10月，主要原材料价格平均下跌了约5％。
(2)甲公司预计主要原材料价格在2011年底前很可能止跌回升，因此在2011年9月至l0月进行大量采购，以满足2012年2月底前的生产需求。但2011 年10月之后，相关原材料市场价格实际上继续下跌。
(3)2011年7月，由于发生重大施工安全事故，甲公司于2011年1月开工建设的Q1生产线被有关部门勒令停建整顿。2011年末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济
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影响，Q1生产线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会决定暂不启动Q1生产线的建设，并于2011年末按期向银行归还了l年期、年利率为7％的1 000万元专项借款。
(4)2011年12月，甲公司决定淘汰一批账面价值为98万元的旧检验设备，并与受让方签订了不可撤销的转让协议，转让价格为l5万元。2012年1月，甲公司向受让方移交该批检验设备，并收讫转让款。
(5)甲公司在2010年末以每股12元购入100万股乙公司股票，购入时并没有明确的持有意图。2011年末，乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产，股价出现大幅下跌，由年初的每股12元跌至年末的每股2元。
(6)根据甲公司与丙银行签订的贷款框架协议，丙银行自2011年1月至2012年1月向甲公司提供累计金额不超过20 000万元的流动资金贷款额度。2012年1月，丙银行终止与甲公司的贷款协议。甲公司正在寻求维持日常经营活动所需资金来源，但尚未取得实质性进展。
资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：人民币万元)：
项目 营业收入 营业成本 资产减值损失 其中：应收账款 存货 固定资产 合计 项目 存货账面余额 减：存货跌价准备 存货账面价值 可供出售金融资产 乙公司股票公允价值 可供出售金融资产账面价值 项 目 在建工程—— Q1生产线 减：在建工程减值2011年年初数(已审数) O 0 本年增加(未审数) 962 O 本年减少 (未审数) 0 0 2011年年末数(未审数) 962 0 2011年12月31日 (未审数) 15 752 600 15 152 200 200 2010年12月31日 (已审数) 6 073 530 5 543 1 200 1 200 2011年(未审数) 65 030 57 720 220 673 65 958 2010年 (已审数) 55 320 48 180 190 657 54 901 18
准备 在建工程账面价值 其中：利息资本化 固定资产原价 其中：房屋建筑物 机器设备 小计 减：累计折旧 其中：房屋建筑物 机器设备 小计 减：固定资产减值准备 固定资产账面价值 资本公积(可供出售金融资产公允价值变动) 0 O 0 5 370 8 912 14282 2 933 3 465 6 398 183 7 701 962 70 340 160 500 170 901 1 07l 65 O O O 217 73 290 126 65 19l 70 1 000 962 70 5 493 8 999 14 492 2 977 4 301 7 278 178 7 036 1 000 资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
(1)计算本年重要产品的毛利率，与上年比较，检查是否存在异常，各年之间是否存在较大波动，查明原因。
(2)获取产品销售价格目录，检查售价是否符合价格政策。
(3)抽取本年一定数量的发运凭证，检查存货出库日期、品名、数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一致。
(4)抽取本年一定数量的营业收入记账凭证，检查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合同等一致。
(5)独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与甲公司的计算结果进行比较，分析差异原因。
(6)将存货跌价准备本年计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否相符。 (7)获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧。
(8)获取持有待售固定资产的相关证明文件，检查对其预计净残值的调整是否恰当、会计处理是否正确。
(9)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加的在建工程是否全部得到记录。
(10)向相关金融机构函证可供出售金融资产年末数量。 要求：
（1）针对资料一的事项（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指
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出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些账务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、存货、固定资产、商誉、预付款项、应付职工薪酬、预计负债和销售费用）的哪些认定相关。将答案填入相应表格内。
(2) 针对资料三的第（1）至（10）项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一（结合资料二）识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出与根据资料一哪一项（结合资料二）识别的重大错报风险直接相关，并简要说明理由。
【答案】风险评估与风险应对综合题（请模拟进入机考平台，分析综合题结构和思路） 针对要求（1）： 资料一所列事项序号 是否可能表明存在重大错报风险（是/否） 重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次（财务报表层次/认定层次） 理由 账户及相关认定 （1） 是 （1）在第4季度出口订单数量、销售价格和销售收入均出现较大幅度减少的情况下，仍完成全年收入目标，可能存在为实现收入目标而人为多计营业收入的风险。 （2）尽管原材料价格在9月至10月下跌5%，但是在人民币大幅度升值（累计约为6.8%）和在第4季度销售价格下降7%的情况下，本年毛利率只比上年下降了不到2个百分点，可能存在为实现毛利目标而人为少计营业成本的风险 2011年9~10月进行大量采购导致存货年末余额相比上年大幅度上升，而存货跌价准备余额与上年基本持平，可能存在少计存货跌价准备的风险。 （1）在建工程因非正常原因中止建造超过3个月，但财务数据反映的资本化利息金额是12个月的专项借款利息，可能存在多计在建工程成本的风险 （2）由于Q1生产线相关产品的市场前景出现重大不利变化，甲公司董事会决定暂不重新开工，可能存在少计在建工程减值准备的风险 持有待售的相关设备的预20
认定层次 （1）营业收入（发生） （2）营业成本（完整性） （3）存货（计价和分摊） （2） 是 认定层次 （1）存货（计价和分摊） （2）资产减值损失（完整性） （3） 是 认定层次 （1）在建工程（存在） （2）资产减值损失（完整性） （3）在建工程（计价和分摊） （4）
是 认定层次 （1）固定资产