2、特种日记账 （1）现金日记账
（2）银行存款日记账 （3）转账日记账 （三）总分类账的设置和登记
为总括全面地反映经济活动和财务收支情况，并为编制会计报表提供资料，须设置总分类账。
总分类账，简称总账，是按照一级科目来分类，连续记录和反映各种资产、负债和所有者权益的总括情况的账簿。 （四）明细分类账的设置和登记
简称明细账，按照二级科目或明细科目设置，用以分类、连续记录和反映各会计要素的详细情况，为编制会计报表提供所需要的详细资料。 一般采用活页式账簿。 （五）平行登记 四、账簿运用规则 （一）账簿启用规则 （二）账簿登记规则
（三）错账更正规则
1、划线更正法 2、红字更正法 3、补充登记法 五、对账和结账 1、对账 2、结账
六、会计帐簿的更换和保管 （一）更换 （二）保管
第三节 帐务处理程序
一、记账凭证帐务处理程序
直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。
1、据原始凭证编制原始凭证汇总表 2、填制记账凭证
3、登记现金日记账和银行存款日记账 4、登记各种明细分类账 5、登记总分类账 6、期末对账 7、编制会计报表
记账凭证帐务处理程序
二、科目汇总表帐务处理程序
1、据原始凭证编制原始凭证汇总表 2、填制记账凭证
3、登记现金日记账和银行存款日记账 4、登记各种明细分类账 5、定期编制科目汇总表 6、登记总分类账 7、期末对账 8、编制会计报表
科目汇总表帐务处理程序
三、汇总记账凭证帐务处理程序
汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证
1、据原始凭证编制原始凭证汇总表 2、填制记账凭证
3、登记现金日记账和银行存款日记账 4、登记各种明细分类账 5、定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证 6、登记总分类账 7、期末对账 8、编制会计报表
汇总记账凭证帐务处理程序
第四章 生产性企业经济活动的核算
第一节 筹资活动的核算
一、筹资活动核算的内容
1、自有资金筹集的核算 资本金，是企业在工商行政管理部门登记的注册资金，是各种投资者以实现盈利为目的，用以进行生产经营、承担民事责任而投入的资金。
是企业通过发行股票，吸收直接投资、或内部积累等方式来筹集资金，从而构成企业的所有者权益。
投资者可以用现金、存货、固定资产、无形资产等形式向企业投资。
自有资金可以从外部投入，也可以在企业现有所有者权益的其他部分转移过来。 2、债务资金筹集的核算
企业可以向银行借入短期借款与长期借款以及发行债券等方式来筹集资金。 （1）短期借款的利息计提与支付 大额：按月计提利息，季末支付
小额：不预提，直接计入支付月份的财务费用之中 （2）长期借款利息的处理
A.为购建固定资产发生的，购建期内的长期借款利息应计入固定资产价值之中。 借记：在建工程 贷记：长期借款
如果在固定资产已建成后发生的利息，应计入当期损益 B.在生产经营期内，非为购建固定资产发生的长期借款利息应计入当期财务费用之中。 在企业筹建期内发生的，计入“长期待摊费用”科目借方。
C.超过规定还款期的利息支出及罚息，应该计入当期营业外支出的借方。 二、核算筹资活动应设置的账户
1、现金 2、银行存款 3、固定资产 4、累计折旧 5、无形资产 6、实收资本 7、资本公积 8、盈余公积 9、短期借款 10、长期借款 11、应付债券 三、企业筹资业务举例 2. 债务资金筹集业务
（1）短期借款
某企业于XX年1月1日向银行取得120000元，年利率为6％，六月后归还本金的借款。
A、取得借款时
借：银行存款 120000
贷：短期借款 120000 B、1、2、3月月末计提当月利息 120000×6％÷12＝600
借：财务费用 600
贷：预提费用 600 C、3月末支付本季度利息 600×3＝1800
借：预提费用 1800
贷：银行存款 1800 D、6月末归还本金和后三月的利息 借：预提费用 1800 短期借款 120000
贷：银行存款 121800
如为到期一次还本付息，则到期时作：
借：财务费用 3600 短期借款 120000
贷：银行存款 123600
（2）长期借款
例：某企业向银行借入3年期，年利率为6％，到期一次还本付息的款项500000元，已存入银行。该企业用借款建造厂房，以银行存款支付工程款495000元，工程第二年末完工，达到可使用状态，到期日企业以银行存款归还借款本息。 A、取得借款时
借：银行存款 500000
贷：长期借款 500000 B、支付工程款时：
借：在建工程 495000
贷：银行存款 495000 C、第一年年末计算当年利息时
500000×6％＝30000
借：在建工程 30000
贷：长期借款 30000 D、第二年年末计算当年利息 如果按单利计算，则同C
如果按复利计算，则： （500000＋30000）×6％＝31800
借：在建工程 31800
贷：长期借款 31800 E、第三年年末计算利息时：(复利计算)
借：财务费用 31908
贷：长期借款 31908 F、到期还本付息时： 按单利计算：
借：长期借款 590000
贷：银行存款 590000 按复利计算：
借：长期借款 593708
贷：银行存款 593708 3）发行债券筹资
例：某企业某年1月1日按照面值发行三年期，票面利率为6％，用于增加流动资金的债券100000元，到期一次还本付息。 A、债券发行收到款项时：
借：银行存款 100000 贷：应付债券—债券面值 100000 B、每年计提利息时： 10000×6％＝6000
借：财务费用 6000
贷：应付债券—应付利息 6000
C、到期还本付息时：
借：应付债券—债券面值 100000
—应付利息 18000
贷：银行存款 118000 第二节 供应过程的核算 一、核算内容
1、材料采购：从采购物资开始，到物资验收入库为止的采购过程。 2、采购费用。主要包括： A、买价，发票所注明金额；
B、运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用 C、运输途中的合理损耗
D、入库前的挑选整理费用
E、按规定应计入成本的税金，如关税等
F、其他费用，如大宗商品市内运输费。但市内零星运输和采购人员差旅费一般不包括在材料实际成本中。
3、物资货款的结算、采购费用的支付、物资采购成本的计算、物资验收入库等构成了供应过程的核算主要内容。
二、材料采购核算应该设置的会计科目
1、物资采购
属于资产科目，用以核算企业购入材料、商品等的采购成本。 借方：购入物资的买价和采购费用
贷方：已验收入库，转入原材料科目的采购成本
期末余额：在借方，尚未到达和已经到达尚未验收的在途材料 应按照供应单位、物资品种设置明细分类账，明细核算 2、原材料
属于资产科目，用以核算企业库存的各种材料。 借方：增加的原材料成本 贷方：减少的原材料的成本
期末余额：在借方，库存材料成本
按照材料的品种、规格设置明细分类账。进行明细核算 3、应付账款
属于负债类科目，用以核算企业因购买材料、商品或者接受劳务供应等而付给供应单位的款项。
贷方：应支付但尚未支付的款项 借方：偿还的款项
期末余额：在贷方，尚未支付的应付款项 按照供应单位设置明细核算。 4、预付账款
属于资产类账户，用以核算企业按照合同规定预先付给供应单位的款项。 借方：企业按照合同规定预先付给供应单位的款项，以及结算货款时补付给供货单位的款项 贷方：企业预付款中收到的物资的款项，以及收到供应单位退回的预付款项 期末借方余额：企业实际预付的款项 期末贷方余额：企业尚未补付的款项