5、应付票据
属于负债类科目，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。
借方：商业汇票到期支付的款项或者转作应付款项或短期借款的款项 贷方：企业开出、承兑的商业汇票
期末余额：在贷方，企业持有的尚未到期的应付票据及利息 6、应交税金
属于负债类科目，用以核算企业应交纳的各种税金。 贷方：应交纳的各种税金 借方：已缴纳的税金
期末贷方余额：企业尚未缴纳的税金 期末借方余额：企业多交或尚未抵扣的税金
应该设置“应交增值税”、“应交消费税”、“应交营业税”、“应交所得税”等明细科目进行明细核算。
三、供应过程核算举例
例：向江南公司购入甲材料10000千克，增值税专用发票所列@为4元，买价40000元，进项税款6800元；向华心工厂购入甲材料5000千克，增值税专用发票所列@4元，买价20000元，进项税款3400元，材料已验收入库，货款尚未支付。
借：物资采购—甲材料 60000
应交税金—应交增值税（进项税）10200
贷：应付账款—江南工厂 46800
—华心工厂 23400 例：以银行存款支付上述购入甲材料的运杂费1800元
借：物资采购—甲材料 1800
贷：银行存款 1800
例：向长华公司购入乙材料1000千克，增值税专用发票所列@15元，买价15000元，进项税款2550元；购入丙材料600千克，@5元，发票价格3000元，进项税款510元。价税款已用银行存款支付，材料已经验收入库。
借：材料采购—乙材料 15000
—丙材料 15000 应交税金—应交增值税（进项税） 3060
贷：银行存款 21060 例：以银行存款支付购入上述乙丙材料的运杂费640元。 运杂费分配率＝运杂费/（乙丙材料重量之和）＝0.4元/千克 乙材料应分摊运杂费＝1000×0.4＝400元 丙材料应分摊运杂费＝600×0.4＝240元
借：材料采购—乙材料 400
—丙材料 240 贷：银行存款 640
例：向三星公司购入甲材料5000千克，增值税专用发票所列@4元，买价20000元，进项税款3400元三星公司代垫运杂费600元，全部款项以期限为五个月的商业承兑汇票支付。到月末，材料仍在运输途中。
借：材料采购—甲材料 20600
应交税金—应交增值税（进项税） 3400
贷：应付票据 24000 例：月末，对上述已验收入库的甲乙丙材料，按照实际采购成本结转。 物资采购成本计算表
材料名称甲乙丙合计计量单位千克千克千克数量15001000600单价4155买价6000015000300078000运杂费18004002402440总成本6180015400324080440单位成本4.1215.405.40
借：原材料—甲材料 61800
—乙材料 15400 —丙材料 3240
贷：材料采购—甲材料 61800
—乙材料 15400 —丙材料 3240
第三节 生产过程的核算
一、生产过程核算的主要内容
1、生产费用的核算
1）料 消耗的各种原料、辅助材料和原料
2）工 支付给职工的工资性支出及计提的职工福利费等 3）费 折旧及其他费用支出（管理、财务费用） 2、计算成本 1）生产成本 直接材料 直接人工
间接成本（如：制造费用） 2）期间费用
二、生产过程核算应设置的会计科目
1、生产成本
属于成本类科目，用以核算企业为生产产品而发生的各项生产费用。 借方：进行产品生产而发生的各种成本费用 贷方：已完工并已验收入库的产成品价值 余额：在借方，尚未加工完毕的在产品成本 按照成本核算对象进行明细核算 2、制造费用
属于成本类科目，用以核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 借方：发生的各项制造费用 贷方：期末分配的制造费用 余额：无
3、管理费用
属于损益类科目，用以核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 借方：企业发生的各项管理费用
贷方：期末转入“本年利润”的管理费用
余额：无 4、财务费用
属于损益类科目，用以核算企业为了筹集生产经营所需资金等而发生的费用。 借方：发生的财务费用
贷方：期末转入“本年利润”的财务费用 余额：无
5、其他应收款 资产类科目，用以核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种应收、暂付款项。 借方：发生的各种其他应收款项。包括不设置“备用金”科目的企业拨出备用金，应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款等 贷方：收回的各种其他应收款项
余额：在借方，尚未收回的其他应收款项 6、应付工资
负债类科目，用以核算企业应付给职工的工资总额，包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等。
贷方：实际发生的计入成本费用的应付给职工的工资 借方：实际已经支付的工资 余额：一般无余额
7、应付福利费
负债类科目，用以核算企业提取的福利费
贷方：按照规定提取的福利费；贷余：企业福利费的结余额
借方：已经支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费用以及应付的医务、复利人员的工资 8、待摊费用
资产类科目，用以核算企业已经支出，但应由本期及以后各期分别负担的分摊期限在一年以内的各项费用。
借方：已经支付或发生的各项待摊费用 贷方：分期摊销的待摊费用
余额：在借方，已经支出尚未摊销的费用
9、长期待摊费用
资产类科目，用以核算企业已经支出，但摊销期限在一年以上的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。 借方：发生的长期待摊费用
贷方：分期摊销的长期待摊费用
余额：在借方，尚未摊销的各项长期待摊费用 10、预提费用
负债类科目，用以核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用。 贷方：预提计入成本费用的各项支出数 借方：实际支出数
余额：贷方，已预提尚未支付的各项费用
借方，企业实际支出的费用大于已预提的差额 三、生产过程核算方法及举例
1、发出存货的计价→发出存货的成本确定
发出存货成本=发出存货数量×单位成本
（1） 发出存货数量的确定方法： A永续盘存制
对存货收发逐笔登记并能随时结出帐面余额的方法。 平时帐上既记收入，又记发出，并能随时结帐面余额
b. 期末通过实地盘点，确定实存数
c. 帐实对比，确定差异（帐面>实存：盘亏；帐面<实存：盘盈） d.以实调帐，做到帐实相符 B.实地盘存制
对存货收发平时只记收入不记发生，期末通过实地盘点，确定实存数，并以此作为帐面结存数倒挤本期发生数的方法。 a. 平时帐上只记入，不记发出
b.期末通过实地盘点，确定实存数
c. 按“期初结存+本期收入-期末结存”计算本期发出数 d.帐实相符
（2）发出存货单位成本的确定
例：原材料期初结存100kg.@ 100元；5日购入200kg.@ 120元， 10日发出240kg.； 25日入库100kg.@140元 ；28日 发出40kg 1）加权平均法（全月一次）
以期初结存数和本期入库数为权数计算平均单位成本，然后以发出数量乘以平均单位成本计算发出存货成本的一种方法。
期初总成本＋?（本期入库总成本）期初结存数＋?（本期入库数） 平均单位成本= =
100?100＋（200?120＋100?140）100＋（200＋100）
= 120
发出成本=发出数量×平均成本=280×120=33600
结存成本=结存数量×平均成本=120×120=14400 2）移动加权平均法
每入库一批材料就计算一次当前平均单位成本
期初总成本＋本次入库总成本平均单位成本= 期初结存数＋本次入库数
100?100?200?120100＋2005日平均成本 =
=113.4 10日结存成本= 60×113.4= 6800
60?113.4＋100?14060＋100 25日平均成本=
=130 25日结存成本=120×130=15600
28日发出成本= 40×130=5200 3）先进先出法：
假定先入库的先发出，发出存货成本首先按最早一批入库成本计算，当发出数量超过最早一批入库量时，其超过部分依次按后一批入库成本计算。 发出成本=100×100+180×120=31600 结存成本= 20×120+100×140= 16400 4）后进先出法
假定后入库的先发出，发出存货成本首先按最后一批入库成本计算，当发出数量超过最后一批入库量时，其超过部分依次按前一批入库成本计算。 发出成本=200×120+40×100+40×140=33600 结存成本=60×100+60×140=14400 5）个别计价法
对每次入库的标明买价，发出存货按标明买价计算 2、材料费用的归集
1）计算材料单价
2）编制材料耗用汇总表，计算材料成本
3）编制会计分录
例：月末，仓库根据当月领料凭证，编制材料耗用汇总表如下：
用途甲材料数量千克制造产品耗用其中：A产品 B产品车间一般耗用行政管理部门耗用 合 计80005000金额元3296020600乙材料数量千克200600金额元3080924040010013000535608001232050021605402700丙材料数量千克金额元金额合计（元）3604029840216054068580
借：生产成本—A产品 36040
—B产品 29840 制造费用 2160 管理费用 540 贷：原材料—甲材料 53560
—乙材料 12320 —丙材料 2700 3、工资费用的归集 1）计算工资时
例：月末，根据工资和考勤记录，计算出应付职工工资62000元。其用途和数额如下： 生产工人工资
其中：制造A产品生产工人工资 30000元 制造B产品生产工人工资 20000元 车间技术、管理人员工资 4000元 厂部行政管理人员工资 8000元 合计 62000元 借：生产成本—A产品 30000
—B产品 20000 制造费用 4000