管理费用 8000 贷：应付工资 62000 2）准备工资发放现金时
借：现金 62000
贷：银行存款 62000 3）实际发放工资时
借：应付工资 62000
贷：现金 62000 4）按照工资总额计提本月职工福利费时 借：生产成本—A产品 4200
—B产品 2800 制造费用 560 管理费用 1120
贷：应付福利费 8680 4、其他生产费用的归集 (1) 固定资产的相关核算
1）固定资产折旧的核算
固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，逐渐损耗而消失的那部分价值，应当在固定资产的有效使用年限内进行分摊，形成折旧费用，计入各期成本。 A.固定资产折旧方法
a.平均年限法 （直线法）
按固定资产使用年限平均计算折旧额的方法
固定资产原价－（预计残值收入－清理费用）预计使用年限年折旧额＝
＝原价（1-净残值率）／预计使用年限
月折旧额=年折旧额／12
实际工作中：月折旧额=原价×月折旧率 年折旧率=折旧额/原价
=原价（1-净残值率）／预计使用年限×（1/原价） =（1-净残值率）／预计使用年限 *折旧率由财务制度规定
例：某企业一厂房，原价为500000元，预计可以使用20年，按照有关规定，报废时净残值率为2％，该厂房折旧率与折旧额计算如下： 年折旧率＝（1－2％）/20×100％＝4.9％ 月折旧率＝ 4.9％÷12＝0.41％ 月折旧额＝ 500000× 0.41％＝2050元
b.工作量法：
按固定资产所能工作的时数平均计算折旧额的方法。 单位工作量应提折旧=（原价-净残值）/预计总工作量 月折旧额=本月实际完成工作量×单位工作量应提折旧
工作量的决定：行驶里程（汽车）；工作小时数（推土机）；工作台班（机器）
例：某企业的一辆运货卡车的原价为60000元，预计总行驶里程为50万公里，其报废残值率为5％，本月行使4000公里，则该月折旧应为：
单位里程折旧额＝60000×（1－5％）÷500000＝0.114元/公里 本月折旧＝4000×0.114＝456元 c.双倍余额递减法
按双倍余额、直线折旧率计算折旧的方法。 说明：第一：计算依据是固定资产净值。 第二：不考虑净残值。
第三：年折旧率＝2／预计使用年限×100％ 第四：年折旧额=账面净值净值×（2／预计使用年限） 第五：.最后两年平均折旧
例：某企业一固定资产原价为10000元，预计使用年限为5年，预计净残值200元，按照双倍余额递减法计算折旧：
双倍直线折旧率＝2÷5×100％＝40％
第一年应提折旧额＝10000×40％＝4000元
第二年应提折旧额＝（10000－4000）×40％＝2400 第三年应提折旧额＝（6000－2400） ×40％＝1440 第四年应提折旧额＝（2160－200）÷2＝980元 d.年数总和法：
将固定资产原价扣除净残值后的余额计算折旧的方法。 说明：第一：依据=原价－净残值
第二：考虑净残值
第三：年折旧率＝尚可使用年限／使用年限总和
＝ 第四：年折旧额=（原价-净残值）×折旧率
例：某车间用固定资产原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元，采用年数总和法计算各年折旧如下表：
年份12345尚可使用年限54321原值－残值4800048000480004800048000变动折旧率5/154/153/152/151/15每年折旧额1600012800960064003200累积折旧1600028800384004480048000
B.固定资产折旧的核算（上例第一年）
借：制造费用 16000
贷：累积折旧 16000 C.固定资产购置时的核算
例：某企业购入不需要安装的设备，发票价款50000元，增值税款8500元，运费2500元，款项已付。
借：固定资产 61000
贷：银行存款 61000 D.固定资产处置时的会计核算
例：某企业厂房一栋，原值450000元，已提折旧435000元，因使用期满，经批准报废，在清理过程中，以银行存款支付清理费用12700元，拆除的残料一部分作价15000元，由仓库收作维修材料，另一部分变卖收入6800元，存入银行。
a.固定资产转入清理
借：固定资产清理 15000 累计折旧 435000
贷：固定资产 450000 b.支付清理费用
借：固定资产清理 12700
贷：银行存款 12700 c.材料入库并收到变价收入
借：原材料 15000 银行存款 6800 贷：固定资产清理 21800 d.结转固定资产清理净损益
借：营业外支出—处置固定资产净损失 5900
贷：固定资产清理 5900 （2）待摊费用和预提费用的核算
例：月末，以银行存款预付下年度财产保险费3600元。 借：待摊费用 3600
贷：银行存款 3600 例：按计划预提应由本月负担的短期借款利息1500元 借：财务费用 1500
贷：预提费用 1500
例：摊销应由本月负担的无形资产1000元，待摊的财产保险费用400元，待摊的固定资产修理支出600元
借：管理费用 2000
贷：无形资产 1000 待摊费用 400 长期待摊费用 600 例：以银行存款支付已预提的本季短期借款利息4500元 借：预提费用 4500
贷：银行存款 4500 （3）其他费用的核算
例：以现金购买办公用品780元，其中车间办公用280元，公司行政管理部门用500元 借：制造费用 280 管理费用 500
贷：现金 780 例：公司行政人员小李出差，借差旅费1000元，以现金支票付讫 借：其他应收款—小李 1000
贷：银行存款 1000 例：小李出差回到公司报销差旅费800元，交回现金200元 借：现金 200 管理费用 800
贷：其他应收款—小李 1000
例：月末，将本月制造费用15000元，按照工时比例法分配计入A、B两种产品，其中A产品应分摊制造费用8000元，B产品应该分摊制造费用7000元
借：生产成本－A产品 8000
—B产品 7000
贷：制造费用 15000
例：结转本月完工入库A、B产品的制造成本。A产品10000件，每件成本7.824元，计78240元；B产品4000件，每件成本14.91元，计59640元 借：产成品 －A产品 78240
—B产品 59640
贷：生产成本－A产品 78240
—B产品 59640 四、生产成本计算
产品生产成本，指制造企业为生产一定种类、一定数量的产品所支出的各种生产费用的总和。 企业应按照制造成本法计算产品成本。 1、产品生产成本计算的一般程序 （1）确定成本计算对象
成本计算对象，指归集和分配费用的对象 2）以生产步骤为成本计算对象 3）以产品批次为成本计算对象 （2）确定成本计算期
成本计算期，是成本计算的间隔期，即多长时间计算一次成本。生产周期、月 （3）确定成本项目
成本项目，指生产费用按其经济用途分类的项目。 1）直接材料 2）直接人工
3）制造费用 （4）正确归集和分配生产费用 分配生产费用的常见标准： 1）生产工人工时
2）生产工人工资 3） 机器工时 4）有关消耗定额等 （5）将费用在完工产品和在产品之间分配 对象：完工产品：A.总成本 B.单位成本 依据：在\生产成本\明细帐归集费用 成本确定：
第一，若产品全部完工，归集的费用总额为完工产品成本 第二，全部未完工，归集的费用总额即为在产品成本。
第三，部分完工，将归集的费用总额在完工产品和月末在产品间进行分配，确定完工产品成本。 具体分配方法为：
1） 不计算在产品成本，归集的费用全部由完工产品负担。适用于在产品费用小，且各月月末在产品数量相等。
完工产品成本=本期生产费用
B产品月末在产品数量2件，完工298件 完工产品成本=43800
单位成本=43800／298=147
2） 在产品成本按定额计算。适用在产品数量相当，但费用较大 完工产品成本=期初在产品成本+本期费用-期末在产品成本。
3）在产品只负担其原材料费用，其它费用由完工产品负担。适用于原材料费用比重较大，并且是原材料为开工时一次投入
完工产品成本=期初在产品成本+本期费用-期末在产品原材料费用
A产品完工400件，未完工200件
完工产品成本=10000+63200-6668（20000/600×200）=66532 单位成本=66532／400＝166.33 4）约当产量法
将发生的所有费用在完工产品和月末在产品间分配。
期初在产品成本+本期费用=完工产品成本+期末在产品成本 例： 生产成本明细帐
产品名称：A产品 数量：600件 完工400 未完工200 完工程度50%
项目期初在产品成本本期费用费用总额在产品成本完工产品成本完工产品单位成本 直接材料分配：
直接材料6000200002600086671733343.33直接人工300034200372007440276074.4制造费用10009000100002000800020合计1000063200732001810755093137.73
按完工数量和在产品约当产量分配（在产品数量相当于） 约当产量确定方法：
A.开工一次投入：在产品约当产量=在产品数量×100% B.分期投入：约当产量=在产品数量×完工程度 A产品的材料费用系开工时一次投入
分配率=材料费用总额/（完工数量+在产品约当数量） =26000/（400+200×100%）=43.33 完工产品原材料费用=400×43.33=17333
在产品原材料费用=200×100%×43.33=8667
其它项目分配： 在产品约当产量=在产品数量×完工程度 =200×50%=100件
工资：分配率=直接人工费用总额/（完工数+在产约当产量） =37200/（400+100）=74.4 完工产品人工费用=400×74.4=29760 在产品人工费用=100×74.4=7440 制造费用同上法 入库后：借：产成品--A 55093
贷：生产成本--A 55093 生产过程会计核算流转关系：