呕心呖血整理的财务核算知识(举例说明,不定期补充新问题)外贸业务人员财务宝典
经常遇到业务人员问一些希奇古怪的财务问题,而其中大部分属于很基础的,下面我做为业务人员简单说下我的理解,可能会对不知道的朋友有些帮助.(如果觉得有帮助,请顶起让更多人看到,谢谢!也欢迎在贴中共同探讨财务问题.我会定期来贴中和大家讨论,并补充在外贸过程中经常会碰到的财务问题)
作为业务人员,其实财务问题可以简化为三个因素:第一.收入,包括销售收入,等等. 第二.成本,包括采购货物成本,其他运输方面成本等等
第三.要上缴给国家的税:主要是增殖税.有些产品也要涉及其他税种.
(感觉增殖税是外贸业务人员接触的最主要税种,也是困扰外贸人员最多的.以下讨论没有涉及费用类,以及企业所得税的计算.)
最简单的情况就是没有国家税收,做生意时卖出价150元,采购成本100元,(均不含税)那么利润为150-100=50元.
绝大部分情况是需要上缴给国家税金的. 比如,卖出商品175.5元,采购成本117元(均含17%税),那么企业的利润是多少呢?这时就不是(175.5-117)元了.把销售收入和采购成本都分解下: 销售收入175.5元,包括不含税收入和销项税金,
不含税销售收入=175.5/1.17=150元, 销项税金=150x0.17=25.5 采购成本117元,包括不含税采购成本和进项税金
不含税采购成本=117/1.17=100元, 进项税金=100x0.17=17元. 应上缴给国家的增殖税=销项税金-进项税金=25.5-17=8.5元 可以看出,这时计算公式是:
公式一: 含税销售收入-含税采购成本=企业利润+上缴税金 (175.5-117=50+8.5) 公式二: 企业利润=不含税销售收入-不含税采购成本 (150-100=50)
补充问题一:工厂通过外贸公司代理出口的三边核算 (65楼)
补充:一个三边报价问题
工厂A有进出口权,给外国客人出口报价为163RMB,换算成美圆163/7.6=21.5USD 可是A不想自己出口,它通过外贸公司B代理出口,这时它给B开票金额是多少?
理论计算:
1.A公司自己出口,如果退税是9%,可以看成出口价含税17%-9%=8%. 那么看成不含税价: 163/1.08=150.9元 (个人觉得用163x0.92=150更加精确)
2.如果A通过B代理出口,则A公司开给B公司增殖税票上金额应该是(163/1.08)x1.17=176.6元.(为什么会比A的内销价175.5高点呢?是因为计算时税基有点差异.我个人还是感觉开票金额用163x0.92x1.17=175.5更精确,不过我碰到过的都是采用163/1.08x1.17这种算法) 此时,退税金额为(163/1.08)x0.09=13.6元.
3.a.再说说B公司从A工厂购买货物,然后加上目标利润,卖给自己的外国客人.
正规操作下,A工厂卖给外贸公司B视同内销,即175.5元,B目标利润20,那么B应该报多少给外国客人呢?
先计算退税(175.5/1.17)x0.09=13.5
所以B报价175.5+20-13.5=182元, 换算成美圆182/7.6=23.95
b.而很多工厂只需要在不含税价基础上加6%--10%就可以开出增殖税票了, 如果是在不含税基础上加8%开出增殖税票,
A公司开给B公司增殖税票上金额是150x1.08=162元 退税金额(162/1.17)x0.09=12.5元,
如果B公司目标利润为20元,则报给外国客人为162+20-12.5=169.5元,.换算成美圆169.5/7.6=22.3
如果做不含税价,目标利润20元,则报给外国客人价为150+20=170元.和开票8个点的情况基本相同.为什么会出现这样的情况呢?具体可以参考81楼的分析.
回复 #81 andypaul 的帖子
1.关与采购不含税货物如何出口,其实很简单,买其他公司的核销单就行了,不过这确实是违规,不建议太多使用.
2.如果外贸公司能从工厂买到117元含税的货物,他是不会要求以117元不含税买同样货物.原因和就象你的回复所提到的,亏了退税的钱在里面.我举的这个例子是为了简单说明退税和不退税的简单计算,确实数值不太符合实际. 3.这个临界点的计算很不错.
本来我还想抽时间再补充这方面的计算,看来还省事了.
这也是很多工厂对9%退税的产品,比如,报100元不含税价给外贸公司,只需要在100元基础上加8个点就能开17点的增殖税票.我在65楼第3种情况举的例子,就是在不含税价格基础上加8个点开出增值税票的计算结果,是169.5元,基本上等于不含税价时,150+20=170的算法.
我把这个问题也补充在顶楼吧
貌似不用那么麻烦的算吧！！
高清自己出口产品的退税率，然后问工厂：不开票能低几个点！然后换算成不含税比例，大于退税率则赚，可以不开票；小于则赔，必须要票。
你说的没有错是这个事情，但是我们在试图从理论上让大家明白到底是怎么个回事。你说的固然是对的， 但是， 你想想如果你是工厂呢？你是应该给人家开票呢还是不开？
补充问题二:把CFR价报成FOB价退税会更多吗? (66楼)
报FOB价能多退税？
看了一些福步上面的帖子，有些板油认为，把报关单上面的CFR或者CIF价格术语，报成FOB价格能够多退税，本人是在不敢苟同。下面是我的一些看法，欢迎指正。
退税的额度是和报关单上面的金额有关的，但是值得注意的是，在生产型的企业和外贸公司代理两种出口方式下，其退税的方式和方法并不尽相同，因此，简单的说，报FOB能够多退税，实在是很荒谬。下面具体谈谈这两种方式对退税的影响： （1）生产企业自营出口
生产企业的退税额是按照：报关金额FOB（美金）*汇率*退税率（比如13%） 进行计算的，
看到这个公式你是不是认为，FOB价格高，退税就多？表面上是怎样的，但是不要忘了，做销售收入的产品是要缴税的。
举例来说，Fob$900, Freight$100, 那么CFR就是$1000, 设定退税率为13%， 当前汇率是7.5， 一：报成CFR，企业收入为 900*7.5=6750
上交的税收为：900**7.5*17%=1147.5 退税：900**7.5*13%=877.5
企业实际收入为：6750-1147.5+877.5=6480
二：报成FOB，企业的收入为
900*7.5=6750 （这里的100美金的运费，当然是要当成运费扣掉的） 上交的税收为：1000*7.5*17%=1275 退税：1000*7.5*13%=975
企业的实际收入为：6750-1275+975=6450
比较一下，你会发现，把CFR报成FOB,企业的实际收入少了30元
表面上看，你的退税是多了但是你交的税也多了，他们之间有一个4%的差额（17%-13%）。所以说，在生产型企业自营出口的方式下， 把Cfr报成FOB,并不能够多得退税。
（2）外贸公司代理出口
外贸公司出口下的退税， 是根据报关金额以及工厂提供的增值税的发票来计算退税的。 公式为：报关金额*实际汇率/1.17*0.13 （报关金额*实际汇率即为工厂开的增值税发票的金额） 比方说， FOB$900, FREIGHT100, CFR$1000,退税13%，汇率7.5, 工厂和外贸公司实际汇率为8.3（这个怎么算得？自己查查资料，当然具体的多少要和外贸公司谈的）
一：报成Cfr，工厂收入 900*8.3=7470 (开票金额）
上交税收为7470/1.17*0.17=1085.38 工厂实际收入为：7470-1085.38=6384.62 注：8.3这个协议汇率实际上包含了退税。
二：报成FOB
若报关单报成FOB$1000，这时，外贸公司不可能按8.3算给你，可以将实际汇率调整为7470/1000=7.47，工厂的开票金额依然是7470。
可见，无论那种方式出口，将CFR报成FOB价格都不可能多得退税。
补充问题三:分析有进出口权的工厂为什么要通过外贸公司代理出口(79楼)
分析有进出口权的工厂为什么要通过外贸公司代理出口?
分析: 为什么很多工厂自己有进出口权，还是让贸易公司代理出口？比如工厂A和外贸公司B属于一个老板, 看看这种情况下是如何能拿到更多退税的。
还是按以前提到的例子，工厂A按照175.5元卖给外贸公司B,由 B出口，按照A和客人谈好的价格B不加利润报给外国客人163RMB, 此时把A和B看成整体，税务情况是: A的销项税25.5元，进项税17元，那么A交给国家增殖税为25.5-17=8.5元 国家给B的退税为(175.5/1.17)x0.09=13.5
把A和B看成整体，可以看成当期得到的税收补贴是13.5-8.5=5元
如果由A直接出口，
理论退税是163x0.09=14.7, 进项为17
可用于退税的进项为17-163x0.08=17-13.04=3.96元(出口价163元可以看成是含税
17%-9%=8%,那么要交的税为163x0.08-17=-3.96,相当于进项多出3.96,这个多出的进项才能退税。)
即A当期能得到的税收补贴是3.96元.
剩余的(14.7-3.96)=10.74转出，用于下期抵减内销产品应纳税额。
所以说，从长期来看，还是工厂自营出口时得到的退税优惠更大。（14.7>13.5）只是通过贸易公司代理出口时，工厂当期能拿到的退税更多.（这可能适合资金比较短缺的工厂）
补充问题四:关于外贸公司从工厂采购时,含税价和不含税价临界点的计算(81楼)
第一种情况: 如果是贸易公司,不涉及生产.这里又包含A和B两种情况。
A.贸易公司从工厂采购,每件价格是117元人民币不含税,如果你们公司规定每件必须赚40元人民币,那么外销价就是(117+40)元人民币 ... 其实关于这个描述我有两个两个问题：
1. 第一, 如果没有增值税的产品, 能出口嘛?
2. 第二, 一般情况下, 如果不要增值税发票,那么它的采购价格很显然不再是117元了,肯定要低于117元, 假如为100元, 还是公司规定每件必须赚40元人民币, 那么外销价格就是(100+40), 假定汇率为7.6, 那么了(100+40)/7.6=18.43美元, 这个应该是低于你所谓(117+50-9)=20.8 美元开票的价格的啊!
3. 第三, 那这样我们看看这个的不开票的临界点问题: 正常开增值税价格: (117+50-9)/7.6=20.8 那么无增值税票的价格: 20.8*7.6-50=108.08
也就是说, 如果咱们不要开增值税票的价格是开票的价格的: 8.08%时, 那么这个时候就是开票和不开票的退税就都 一样了; 然后再抽象一下: 假如未含税价为: H 增值税为: 17% 退税率为: G 汇率为:7.5 固定的利润为:Y 临界点为: S
那么以上的计算就如下: 含税价格: =H*(1+17%) 退税收入为=H*(1+17%)/1.17*G
要想固定赚Y, 那么此时就要 H*(1+17%)+Y-H*(1+17%)/1.17*G 转化为美金则:
H*(1+S)+Y=H*(1+17%)+Y-H*(1+17%)/1.17*G 那么这个临界点S就可以为: S=0.17-G
这样,可以计算一下工厂给你的报价有没有达到这个临界点S, 如果达到了, 那么开票和不开票都是一样的.
回复 #81 andypaul 的帖子
1.关与采购不含税货物如何出口,其实很简单,买其他公司的核销单就行了,不过这确实是违规,不建议太多使用.
2.如果外贸公司能从工厂买到117元含税的货物,他是不会要求以117元不含税买同样货物.原因和就象你的回复所提到的,亏了退税的钱在里面.我举的这个例子是为了简单说明退税和不退税的简单计算,确实数值不太符合实际. 3.这个临界点的计算很不错.
本来我还想抽时间再补充这方面的计算,看来还省事了.
这也是很多工厂对9%退税的产品,比如,报100元不含税价给外贸公司,只需要在100元基础上加8个点就能开17点的增殖税票.我在65楼第3种情况举的例子,就是在不含税价格基础上加8个点开出增值税票的计算结果,是169.5元,基本上等于不含税价时,150+20=170的算法.
我把这个问题也补充在顶楼吧
感谢你的回复，
1. 关与采购不含税货物如何出口,买其他公司的核销单就行了. 我是想弄明白他们是怎么操作的。因
为这个我确实没有做过。大体上也明白是怎么个过程，我也知道， 但是具体的操作就不知道了， 期待着高手的解释！
2.我还有一个新的问题： 如果一个老板有两个公司： A公司是生产企业和 B公司是贸易企业，