0.94Y=280-29.06 Y=267
即出口订价为267元.
此时,理论退税为267x0.11=29.4元 实际当期退下来的一般比理论上要少.
为什么报价里会减掉退税?
因为退税也能看成是收入,只不过这个收入不是客人给的,而是国家给的. 不知道这样说够不够通俗.152楼
不过我有一个问题: 出口专用发票上的价格是没有税的. 这17%的增值税是在办退税的时候征的?
回复 #152 dianndai 的帖子
外贸公司出口时,出口报价是不含税的.
生产型企业自营出口时,计算退税时会先有个征收率17%,然后再根据退税率退.如果退税率是9%,
那么相当与FOB出口报价还是含有17%-9%=8%的税.
按照我在贴中写的例子,不含税价是150元,含17%税 是175.5,可以看成出口报价是150x1.08=162元. 175楼 有个问题:
最后退税的金额应该是按照报关单上面的数据的吧,(数量和FOB价格)
如果客户要求修改数量和单价,应该是要出两套单据的所?
回复 #175 leyikecsu 的帖子
工厂自营出口时退税是按报关单上金额.外贸公司退税是按照采购货物时，供应商开来的增殖税发票来退
报关单据和给客人清关单据是两套独立单据, 如果客人清关想做低发票价格,不影响出口报关价格. 179楼
另外还有个问题也顺路请教下：如果我想买单出口，客户的货款我怎么才能收到呢？假设，出口100万的货物，我交货贷帮我买单出口，货款应该怎么走？请教了。谢谢
回复 #179 john__shen 的帖子
论坛上有很多专门讲买单操作的帖子.可以搜索来看看.
一般买单出口的都有香港离岸公司,款直接打到离岸公司帐号上. 有些代理出口的也可以用买单的形式.
举几个外贸常见情况下的财务核算例子(为了简洁说明税务道理,
以下计算退税时
把EXW价看成FOB价):
第一种情况: 如果是贸易公司,不涉及生产.这里又包含A和B两种情况。
A.贸易公司从工厂采购,每件价格是100元人民币不含税,如果你们公司规定每件必须赚50元人民币,那么外销价就是(100+50)元人民币,除以汇率7.6,即19.74美元. (当然,这中不开票的出口时用买单出口,属于违规操作,不过既然它也广泛存在,暂且也把它拿出来说说.)
B.从工厂采购,工厂开出17点增殖税发票,含税价为117元.如果这种商品国家规定退税率9%,则出口每件可以享受退税收入为117/1.17*0.09=9元人民币,此时只需要每件(117+50-9)元人民币就能赚50元,即20.8美元.
再说说第二种情况,工厂直接出口.(这种情况比较复杂些)
假设出口产品退税率为9%,原材料采购价还是含17点增殖税117元人民币. 问题:如何定价可以满足每件商品赚50元人民币利润?假设出口FOB价格为Y
出口FOB价是不含税的,先征17%,后退9%,所以可以看成包含了(17%-9%)=8%的税. 1.不含税出口销售收入:Y 2.理论出口退税收入:Yx9% 3.含税采购成本: 117
4.应交税金: 销项-进项=Yx0.08-17 由公式一,可得: Y-117=50+0.08Y-17
Y=150/0.92=163元 换算成美圆163/7.6=21.5 USD
通过楼上的例子也可看出,相同采购条件和目标利润下,内销价175.5元,外销价163元,外销价比内销价低的原因是有退税补贴.也可由公式二来计算,出口价可以粗略看成含8%的税,那
么不含税出口价为Y/1.08(或Yx0.92), Y/1.08-100=50 (0.92Y-100=50) Y=150x1.08=162 (Y=150/0.92=163)
这两种算法税基有点微小差异,都能用来估算基本报价,个人感觉公式一的算法更精确.
以这个价格为基础,\免，抵，退\工厂出口退税实际中的操作是: 当期不予抵扣=163x0.08=13.04 当期应退税额=17-13.04=3.96.
个人愚见：进项税额为：117/1.17得到的是不含税的实际采购成本100，国家征税额为（117-100）=17；销项税额为：Y（销售价格）*（0.17-0.09）=0.08Y。不知道这样大家是否看的明白点？ 回答各位关于进项,销项抵扣的问题:
生产企业采购原料时,如果要求开增殖税发票,那么价格里面有一部分是17%的进项税.比如上例所说,117元采购价进项税117/1.17x0.17=17元. (进项税是生产企业付出的款项)
而生产企业销售产品时候,价格里面包含销项税款.举个内销的例子: 如果企业卖出去234元,其中包含销项税234/1.17x0.17=34元. 说明企业销售产品时,代收取了客户交纳的34元税款.
所以这个例子,企业要将销项多出进项的部分34-17=17元上交税务局. 这就是进项抵销项的含义了. 生产企业出口时计算有点差别:
如果退税率9%,那么相当于销项税率17%-9%=8%. 那么进项抵销项为:17-Yx8%
这样说,大家看明白点没呢
深圳这边很多小工厂都不开税票,属于违规.
外贸公司也直接出口,不要退税,报关时买核销单就行了.
有几处不明,请教楼主:
(1)出口退税收入应该是:含税价格/1.17*出口退税率, 但是为何楼主是那样算?难道有这种区别么?
(2)最后企业的实际纳税额应该是:含税价格/1.17*17%-出口退税收入,但是为何楼主的算法又不同呢?
有几处不明,请教楼主:39
(1)出口退税收入应该是:含税价格/1.17*出口退税率, 但是为何楼主是那样算?难道有这种区别么?
(2)最后企业的实际纳税额应该是:含税价格/1.17*17%-出口退税收入,但是为何楼主的算法又不同呢?
我说的是工厂产品完全出口,没有内销的时候,39楼
(1)工厂自营出口时,退税收入是FOB价x退税率,不需要除以1.17扣除税的影响.当然,我在贴中把EXW看成了FOB价,这两个价格术语之间只是相差了国内运费,报关费和一些港口费用,我就为了计算简单些,忽略不计了.
(2)名义税率17%,有9%退税.那么实际的销项税率是17%-9%=8% 进项抵销项为Yx8%-117/1.17x17%=Yx8%-17
你的计算中,
(1)是外贸公司的算法,退税收入为含税采购价/1.17x9% (2)把内销和外销混在一起了,而且没有计算进项抵扣.
计算退税时可以采用100x17%=17元,
实际退到帐的金额与当期的进项税额有关,进项足够大的可以全部退到帐.
计算价格时可以这样算: 报价=100-100x17%=83元. 相当于美圆83/7.5=11.07
先有这样的概念就行了,以后有机会具体的问问你们财务,或者找本专业点的书籍研究下吧
实际上,没有工厂是100%做外销的.
同时做内外销的工厂,内外销产生的销项税要加在一起计算,一起抵扣.
比如,如果内销销项税1000元,外销销项税(相当于征了17%-退税率)1500元. 进项总共3500. 那么可用于退税的进项税是3500-(1000+1500)=1000元. 即使理论退税有5000元,当期能退到企业帐上的也只有1000元.
工厂自营出口的财务核算的探讨
1. 原帖中第二种情况： QUOTE:
实际中退给出口工厂的是17-0.08Y,是理论退税数字的一部分, 理论退税数字剩下的部分可转出,用于抵减下期应缴的销项税额.
以上的退税数字剩下的部分可转出得部分，因为已经构成了原出口商品的出口成本，是不能用于抵减下期应缴的销项税额.
在财务处理上，是作为应交税金的“进项税额转出”转移到产品出口销售成本上了。
2. 关于FOB是否含税？ QUOTE:
出口FOB价是含税的,先征17%,后退9%,所以可以看成包含了(17%-9%)=8%的税.
首先这个问题非常有趣，本人作为财务人员与公司的业务经理有过争论。
我司业务人员持以上观点，认为FOB含税，但本人觉得这种提法不科学，有违增值税的相关规定。
因为其一,我国增值税法规定，出口商品在出口环节免税，即说明出口价格不含税的。
其二，征退税率之差在税法上和财务制度上是作为出口商品的购进成本处理，不会再滚动至出口环节。按白话说：不用交的“税”当然就不是税了。其三，含税的提法可能造成业务部门在概念上与财务经营部门的区别，可能产生不必要的麻烦。
当然不管怎么提，在FOB报价上，应该充分考虑征退税率之差带来的成本增加。原帖楼主确实在这个问题上呕心沥血总结了，本人只是从财务角度提出自己的看法，希望与大家一起探讨。
[ 本帖最后由 hpcriss 于 2009-9-22 09:32 编辑 ]
回复 #2 albertwh0101 的帖子
出口FOB价是含税的,先征17%,后退9%,所以可以看成包含了(17%-9%)=8%的税. 1.含税出口销售收入:Y 2.理论出口退税收入:Yx9% 3.含税采购成本: 117
4.应交税金: 销项-进项=Yx0.08-17
对以上这些，感觉疑问重重啊！！
FOB，先征17%,后退9%？FOB是含税销售收入价，它难道是增值税率17%和退税率的基数吗？
理论出口退税收入到底怎么算，不是:“不含税销售收入*退税率”么？
销项税金又是怎么算的呢？不是:“不含税销售收入*增值税率”？
由于增值税率和退税率的基数是同一个，即不含税销售收入，所以可以把销项税金算成“不含税销售收入*（增值税率-退税率）”？
所以我对lz的公式做了下改动如下：
1.含税出口销售收入:Y ??不对，FOB价=含（增）税人民币价-退税 2.理论出口退税收入:[Y/(1+0.08)]x9% 觉得还是有点问题！！3.含税采购成本: 117
4.应交税金: 销项-进项=[Y/(1+0.08)]x0.08-[117/(1+0.17)]x0.17
因此，Y-117=50+{[Y/(1+0.08)]x0.08-17}
Y-0.074Y=50-17+117 -> 0.926Y=150 -> Y=162RMB
是不是啊！！呵呵，大家觉得我的方法对不？
补充：注意——应交税金=销项税金-进项税金
对于中间商来说，产品必定有进有销，所以必定有进项和销项，那么就必定要（对增值部分）交税，如果该产品经过N次市场流通，那么我们可得到：
应交税金1=销项税金1-进项税金1——>销项税金1=进项税金1+应交税金1