A在中国境内有住所 B在中国境内无住所但居住满半年 C在中国境内无住所但居住满1年 D在中国境内有住所但未居住 2.以下可以免征个人所得税的有（ BCD ）
A购物抽奖 B领取住房公积金 C省级见义勇为奖金 D教育储蓄利息
3.下列中不能以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有（BCD ）。 A个体工商户的生产经营所得 B对企事业单位的承包经营所得 C特许权使用费所得 D劳务收入
4.下列个人所得适用20%比例税率的有：（ ABD ） A股息红利所得 B偶然所得 C个体工商户的生产、经营所得 D特许权使用费所得
5.下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用2000元的项目有（ BCD ）。
A偶然所得 B工资薪金所得
C企事业单位承包经营、承租经营所得 D个体工商户生产、经营所得
6.下列个人所得采取超额累进税率形式的有：（ ABCD ） A利息所得 B个体工商户的生产、经营所得 C工资薪金所得 D个人承包、承租所得 三、判断正误题
1.（ × ）个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务。 2.（ × ）个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。 3.（ √ ）每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。
4.（ × ）现行个人所得税对年终奖计征时先除以12再确定适用税率，然后扣除12个月的速算扣除数。
5.（ √ ）工资薪金所得适用5%—45%的9级超额累进税率。
6.（ √ ）当个人所得税应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用税率。
7.（ × ）劳务报酬所得超过50000元的部分应按应纳税所得额加征十成。 8.（ √ ）稿酬所得的实际适用税率是14%。
9.（ √ ）计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时，每次可扣除800元的修缮费。 四、简答题
1.简述工资薪金所得的筹划方式。
常用的筹划方式有：
（1）工资、薪金所得均匀化筹划。对于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。要最大限度地降低个人所得税负担，就必须尽可能每月均衡发放工资。
（2）工资、薪金所得福利化筹划。由于工资、薪金所得适用个人所得税的税率是累进的，随着收入的提高，税收负担也会加重。当累进到一定程度时 ，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。而把向员工支付现金性工资转为为员工提供福利不但可以增加员工的满足程度，还可以减轻其税负。
（3）全年一次性奖金的筹划。国家税务总局规定，从2005 年l 月l 日起，纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税，但在计征时，应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12 ，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放一次性奖金的当月，雇员工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得低于费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。明确，在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办法只允许采用一次。同时 ，雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。 2.个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式？
通常有如下方式：
（1）劳务报酬所得取得时间的筹划
对于劳务报酬所得，税法根据不同劳务项目的特点规定：属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。如果将劳务报酬所得分为多个月取得，那么就可以分开核算个人所得税，增加扣除额，从而降低税负。
（2）劳务报酬取得项目的筹划
劳务报酬属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。如果兼有不同项目的劳务报酬所得，应该分别减除费用，计算缴纳个人所得税。
（3）劳务报酬取得人员的筹划
对多人合作承担同一劳务而言，劳务的需求方是根据该项劳务本身支付报酬的，而承担劳务者则是根据合作者人数和工作量分配报酬的。
（4）劳务报酬支付次数的筹划
对于某些行业具有一定的阶段性的收入所得，即在某个时期收入可能较多，而在另一些时期收入可能会很少甚至没有收入时，这时，较为平均地在各月支付纳税人的劳务报酬，就可以使该项所得适用较低的税率。 （5）劳务报酬费用转移的筹划
为他人提供劳务取得劳务报酬者，可以将本应由自己承担的费用改由对方承担，以达到降低个人所得税税负的目的。
（6）劳务报酬所得与特许权使用费所得转换的筹划
根据规定，劳务报酬所得属于个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得，其所得的性质属于劳动所得。而特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术权以及其他特许权取得的所得。税法规定纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税。纳税人应分清自己提供的是哪种应税行为，将劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得区分开来分别依照不同的税率纳税，这样才能有效降低税负。 3.利息、股息和红利所得的筹划 有以下两种方法：
(1)利息、股息和红利所得的第一种筹划方法
第一种筹划方法就是将个人的存款以教育基金或其他免税的形式存人金融机构，充分利用国家的优惠政策，减轻自己的税收负担。
①安排教育储蓄。②进行国债投资。③投资股票。 ④保险。
（2）股息、红利所得的第二种筹划方法。股息、红利所得的第二种筹划方法就是尽可能地减少被投资企业分配利润，或将保留的盈余通过其他方式转移出去，从而给投资者带来间接的节税收益。 五、案例分析计算题
1.张先生是一家啤酒厂的品酒师，其每年的奖金都高居酒厂第一位，而其平时的工资并不高，每月仅有3 000 元。预计2010 年底，其奖金为30 万元。张先生的个人所得税纳税情况如下： 每月工资应纳个人所得税税额＝( 3 000 一2000 ) ×10 ％一25 = 75 （元）
请为张先生进行年终奖金的个人所得税筹划。 参考答案：
由于张先生每月收入高于当年国家所规定的免征额，未经筹划时，其年终奖金的个人所得税纳税情况如下：
年终奖金应纳个人所得税所适用的税率为25 % ( 300 000 ÷ 12 = 25 000 ) ，速算扣除数1 375 ，则：
年终奖金应纳个人所得税税额＝300 000 ×25 ％一1 375 = 73 625 （元） 全年共应纳个人所得税税额＝75 ×12十73 625 = 74525 （元）
全年税后净收入＝( 300 000 + 3 000×12 ）一（75×12 + 73 625 ) = 261 475 （元） 如果采用规避年终奖税率级次临界点税负陡增情况的方法，则： 张先生全年收入＝300 000 + 3 000×12 = 336 000 （元） 留出每月免税额后，分成两部分，则：
每部分金额＝( 336 000 一2 000×12 ）÷2 = 156 000 （元）
将1 56 000 元分到各月，再加上原留出的每月2 000 元，作为工资、薪金发放，则： 张先生每月工资、薪金所得＝156 000 ÷ 12 + 2 000 = 15 000 （元） 另外156 000 元作为年终奖在年底一次发放。 则张先生应纳的个人所得税及税后所得：
每月工资应纳个人所得税税额＝( 15 000 一2 000 )×20 ％一375 = 2 225 （元） 全年工资应纳个人所得税税额＝2225 ×12 = 26700 （元）
年终奖应纳个人所得税税额＝156 000×20 ％一375 = 30 825 （元） 全年应纳个人所得税税额＝26 700 + 30 825 = 57 525 （元） 比原来少纳个人所得税税额＝74 525 一57 525 = 17 000 （元）
需要说明的是，上述思路是一种基本安排，在这种基本安排中还要考虑，按照现行年终奖计税方法的相关规定，只扣l 个月的速算扣除数，只有l 个月适用超额累进税率，另外11 个月适用的是全额累进税率，还须对上述基本安排进行调整。
2.2009 年11 月，某明星与甲企业签订了一份一年的形象代言合同。合同中规定，该明星在2009 年12 月到2010 年12 月期间为甲企业提供形象代言劳务，每年亲自参加企业安排
的四次（每季度一次）广告宣传活动，并且允许企业利用该明星的姓名、肖像。甲企业分两次支付代言费用，每次支付100 万元（不含税），合同总金额为200 万元由甲企业负责代扣代缴该明星的个人所得税。（假设仅考虑个人所得税）
由于在签订的合同中没有明确具体划分各种所得所占的比重，因此应当统一按照劳务报酬所得征收个人所得税。
每次收入的应纳税所得额?(不含税收入额-速算扣除数)?(1?20%)1?税率?(1?20%)(1000000?7000)?(1?20%)?
1?40%?(1?20%)?1168235.29（元）一年中甲企业累计应扣缴个人所得税
＝(1 168 235.29×40％-7000 )×2=920 588.23 （元）
请对该项合同进行纳税筹划以降低税负。 参考答案：
本案例中明星直接参加的广告宣传活动取得的所得应属于劳务报酬所得，而明星将自己的姓名、肖像有偿提供给企业则应该属于明星的特许权使用费所得，如果甲企业能够将合同一分为二，即先签订一份参加广告宣传活动的合同，每次向明星支付不含税收入20 万元，再签订一份姓名、肖像权使用的合同，向明星支付不含税收入120 万元。则支付总额保持不变，只是签订了两份不同应税项目的合同。实施此方案后，甲企业应扣缴的个人所得税计算如下：
( l ）甲企业应当扣缴该明星劳务报酬所得个人所得税 ＝[(200000-7000)?(1-20%)?40%?7000]?4?335294.12（元）
1?40%?(1?20%)( 2 ）甲企业应当扣缴该明星特许权使用费所得个人所得税（特许权使用费所得税率只有一档20 % ) ＝
合计应扣缴个人所得税＝335 294 . 12 + 228 571 . 43 = 563 865 . 55 （元） 由此可以看出，按劳务报酬和特许权使用费分开计算缴纳个人所得税比合并缴纳，共节约税款356 722 . 68 元（920 588 . 23 一563 865 . 55 ）。
1200000?（1-20%）?20%＝228571.43（元）
1-20%?（1-20%）