月15日发布的《关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）给予了明确：“单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等），其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。”
另，《企业会计准则》第四十五条规定：“企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入”。
因此，对于你公司预收的租金，可以分清预收房租所属期间的，按照财务会计制度在以后期间随着租赁劳务的陆续提供，按月结转收入，并申报缴纳营业税。
36、自用或闲置商铺房产税、城镇土地使用税该如何缴纳？
问：我公司开发的商铺项目未销售出去房屋，其中部分自用，还有部分闲置，这些商铺房的房产税、城镇土地使用税该如何缴纳？
答：根据《国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策规定的通知（国税发[2003]）89号》的规定：“鉴于房地产开发企业开发的商品房在出售前，对房地产开发企业而言是一种产品，因此，对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。”
“房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交
付之次月起计征房产税和城镇土地使用税。”
因此，你公司闲置的商铺房不须申报房产税、城镇土地使用税，自用的商铺则需要在使用之次月缴纳房产税和城镇土地使用税。
37、普通住宅和豪华住宅是如何界定的？
问：土地增值税计算缴纳过程中，普通住宅和豪华住宅是如何界定的？如果不是普通住宅，增值额在20%以内，土地增值税怎样交？
答：根据《土地增值税暂行条例实施细则》规定，普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他住宅的具体划分界限由省，自治区、直辖市人民政府规定。
因此你企业应关注当地税务机关确定的普通住宅标准的具体规定。
另外，根据《土地增值税暂行条例》，“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除金额20%的，免缴土地增值税。”
可见，普通住宅和增值额未超过扣除金额的20%是免税的两个必要条件，缺一不可，因此，不是普通住宅，增值额在20%以内的，土地增值税为增值额的30%。
38、向业主支付违约补偿金能否在所得税前列支？
问：我公司是一家房地产公司，在近期的诉讼中，我公司被判向购房业主支付一笔违约补偿金，这笔支出没有发票，能否在所得税前列支？
答：根据所得税的有关规定，安寓网：www.urcbd.com 优帕克：www.yopark.com“纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息），罚款和诉讼费可以扣除。”
因此，你公司支付的违约补偿金是可以在所得税前列支的，无需发票，只需附上法院判决书及业主收条，合同备查。