交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制
评价指南 目录
第一章 总则 ............................................................................................................... 2
1．1 编制目的 ....................................................................................................................... 2 1．2 制定依据 ....................................................................................................................... 2 1．3 评价目标 ....................................................................................................................... 2 1．4 评价原则 ....................................................................................................................... 3 1．5 评价内容 ....................................................................................................................... 3 1．6 《指南》的构成 ........................................................................................................... 4 1．7 《指南》框图含义 ....................................................................................................... 6
第二章 内部控制评价工作的组织与职责分工 ......................................................... 6
2．1 内部控制评价的组织 ................................................................................................... 6 2．2 内部控制评价中的职责分工........................................................................................ 7
第三章 内部控制评价工作实施 ................................................................................. 8
3．1 制定评价实施计划 ..................................................................................................... 10 3．2 审阅内部控制文档 ..................................................................................................... 12 3．3 内部控制评价测试 ..................................................................................................... 13 3．4 分析并汇总测试结果 ................................................................................................. 18 3．5 编制财务管理内部控制评价报告 .............................................................................. 22 3．6 制定整改计划实施整改，跟踪整改结果 .................................................................. 23 3．7 评价工作基础资料与文件的归档管理 ...................................................................... 24
第四章 附则 ............................................................................................................. 25
4．1 适用范围 ..................................................................................................................... 25 4．2 实施要求 ..................................................................................................................... 25
附录1 单位层面财务管理内部控制测试表 .......................................................... 26 附录2 业务层面财务管理内部控制测试表 .......................................................... 30 附录3 财务管理内部控制评价有关文档参考模板 .............................................. 56
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第一章 总则
1．1 编制目的
为了有效开展交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价工作，促进交通运输部部属行政事业单位建立健全内部控制体系，加强财务风险防控与廉政机制建设，提高财务管理水平，依据《中华人民共和国会计法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》与《交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价暂行办法》等法律法规和有关规定，制定《交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价指南》（以下简称《指南》）。
本《指南》所称的财务管理内部控制评价，是指对交通运输部部属行政事业单位（以下简称单位）财务管理内部控制有效性进行评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。
1．2 制定依据
本《指南》依据《中华人民共和国会计法》以及财政部发布的《事业单位财务规则》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法律法规和有关规定，按照《交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价暂行办法》的要求进行制定。
本《指南》的制定充分考虑交通运输部部属行政事业单位财务管理的特点，吸纳或借鉴国内外对行政事业单位内部控制评价、企业内部控制评价的最新研究成果以及实践经验。
1．3 评价目标
进行交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价，旨在实现以下目标：
（1）揭示单位财务管理内部控制存在的缺陷，促进单位建立健全财务管理内部控制体系。
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（2）揭示单位财务管理活动的合法合规性，促进单位规范财务管理行为。 （3）揭示单位资产的安全和使用有效性，促进单位加强对资产的管理。 （4）揭示单位财务信息的真实、完整与及时性，促进单位保证与提高财务信息的质量。
（5）揭示单位的财务风险防控与廉政机制情况，促进单位加强财务风险防控与廉政机制建设。
1．4 评价原则
对交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制进行评价，应该遵循以下原则：
（一）合规性原则。对单位财务管理内部控制进行评价应以国家的相关法律法规、上级单位的有关制度规范以及单位内部的管理规定为依据。
（二）重要性原则。对单位财务管理内部控制进行评价时，应配合单位财务管理中心工作，讲究成本效益，重点关注单位重大财务管理事项和高风险领域。
（三）客观性原则。对单位财务管理内部控制的评价，应如实反映单位财务管理内部控制的设计有效性与运行有效性，揭示内部控制缺陷。
（四）综合性原则。对单位财务管理内部控制评价，应综合各方面反映的问题或意见，既要包括单位内部各级部门或单位领导及员工反映的问题或意见，也要包括单位外部财政、审计、纪检等机关和中介机构以及服务对象反映的问题或意见。
1．5 评价内容
对单位财务管理内部控制评价，包括单位层面与业务层面两个方面对财务管理内部控制设计有效性与运行有效性进行评价。
（1）财务管理内部控制设计有效性，是指单位为实现控制目标所依据的财务管理内部控制制度合规健全，运行机制、业务流程以及控制环节与要求的设
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计科学合理，包括设计完整性与设计适当性两个方面。
评价内部控制设计完整性应着重考虑单位是否根据国家的有关规定与财务管理风险防控的需要进行财务管理内部控制体系设计，能够对单位财务管理活动的全过程实施控制。当单位财务管理业务发生调整变化时，内部控制体系是否能够随之完善。
评价内部控制设计适当性应着重考虑单位是否根据自身的财务管理环境与业务内容，对单位财务管理内部控制机制与财务管理业务进行风险识别和评估，确定控制环节及其控制要求，能够对控制目标的实现提供合理保证。
（2）财务管理内部控制的运行有效性，是指单位制定的财务管理内部控制制度及其设计的运行机制、业务流程以及控制环节与要求在实际工作中都按规定得到了执行。
评价内部控制运行有效性应着重考虑有关控制要求是如何执行的，有关控制要求是否得到了持续一致的执行，实施控制的有关人员是否具备必要的权限和能力。
内部控制运行有效的前提是内部控制设计的有效，如果评价证据表明内部控制设计存在缺陷，即使内部控制按照设计的要求得到了持续一致的执行，也不能认定内部控制的运行是有效的。
1．6 《指南》的构成
本《指南》由三部分构成。第一部分是对单位财务管理内部控制评价的一般规定，包括评价目标、评价原则、评价内容、评价工作组织以及评价工作实施；第二部分是作为对单位财务管理内部控制评价依据的财务管理内部控制评价测试表；第三部分是对单位财务管理内部控制进行评价有关文档的参考模板。
作为对单位财务管理内部控制评价依据的财务管理内部控制评价测试表，主要明确单位层面与业务层面财务管理内部控制有关控制环节的控制要求、控制活动、控制责任岗位以及评价测试步骤等。
对单位层面财务管理内部控制的评价应包括但并不限于以下内容： （1）财务活动的决策、执行、监督职能相互分离制度及其实施情况；
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（2）财务管理不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督制度及其实施情况；
（3）财务管理岗位人员配备制度及其实施情况；
（4）财务管理关键岗位人员轮岗制度、相关人员回避制度及其实施情况，对不具备轮岗条件的替代措施及其实施情况；
（5）财务管理事项授权审批（核）制度及其实施情况；
（6）单位部门预算、大额资金使用、大宗设备采购或重大服务购买、基本建设等重大财务事项的领导集体研究决定制度及其实施情况；
（7）会计核算与管理制度及其实施情况； （8）财务电子信息管理制度及其实施情况；
（9）财务管理的信息沟通、文件会签制度及其实施情况； （10）财务管理风险评估制度及其实施情况； （11）财务管理风险应对机制及其实施情况；
（12）内部审计制度、财务监督检查机制及其实施情况； （13）反舞弊机制及其实施情况；
（14）财务管理内部控制评价制度及其实施情况；
（15）财务管理内部控制缺陷跟踪与改进制度及其实施情况； 对业务层面财务管理内部控制的评价包括但不限于如下内容： （1）预算管理内部控制制度及其实施情况； （2）收入管理内部控制制度及其实施情况； （3）支出管理内部控制制度及其实施情况； （4）采购管理内部控制制度及其实施情况； （5）资产管理内部控制制度及其实施情况； （6）基建财务管理内部控制制度及其实施情况； （7）债务、担保管理内部控制制度及其实施情况。
具体的评价内容参见《附录1：单位层面财务管理内部控制测试表》与《附录2：业务层面财务管理内部控制测试表》。
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