1．7 《指南》框图含义
表示开始与结束 表示执行的活动 表示形成的文档 第二章 内部控制评价工作的组织与职责分工
2．1 内部控制评价的组织
交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价采用从上至下的组织方式，由上一层级单位组织进行对下一层级单位的财务管理内部控制的评价。
（1）由国家交通运输部组织对部属行政事业单位的财务管理内部控制进行评价。
（2）交通运输部部属行政事业单位组织对其所属单位的财务管理内部控制进行评价。
（3）各层级单位对所属单位财务管理内部控制的评价包括对本层级单位有关部门的财务管理内部控制评价。
（4）各层级单位应该建立或确定负责财务管理内部控制评价的部门，并配备相应的人员。
（5）各层级单位应组建内部控制评价项目组或者委托会计师事务所、会计学会等第三方实施财务管理内部控制评价。受托的会计师事务所、会计学会等第三方相应地应组建内部控制评价项目组实施财务管理内部控制评价。
- 6 -
2．2 内部控制评价中的职责分工
交通运输部及部属行政事业单位负责财务管理内部控制评价部门、评价项目组及其有关人员在财务管理内部控制评价工作中的职责如表2—1所示。 表2—1 单位财务管理内部控制评价部门与人员职责 责任部门 主要职责 或岗位 （1）制定和完善交通运输部财务管理内部控制评价制度。 （2）制定交通运输部财务管理内部控制评价工作规划。 交通运输部负责财务管理内部控制评价部门 （3）制定交通运输部财务管理内部控制评价工作年度计划。 （4）组织对交通运输部机关及部属行政事业单位财务管理内部控制评价工作。 （5）汇总对交通运输部机关及部属行政事业单位财务管理内部控制评价情况，编制交通运输部财务管理内部控制评价工作报告。 （6）负责交通运输部财务管理内部控制评价工作有关文档的归档。 交通运输部部属行政事业单位负责财务管理内部控制评价部门 （1）制定和完善本单位财务管理内部控制评价制度。 （2）制定本单位财务管理内部控制评价工作规划。 （3）制定本单位财务管理内部控制评价年度工作计划。 （4）组织对本单位有关部门及所属单位财务管理的内部控制评价工作。 （5）协助交通运输部对本单位财务管理内部控制的评价工作。 （6）负责本单位财务管理内部控制评价工作有关文档的归档。 （1）推动交通运输部财务管理内部控制评价制度的建立与完善。 （2）审阅交通运输部财务管理内部控制评价年度工作计划，提交分管领导交通运输部负责财务管理内部控制评价部门负责人 审批。 （3）统筹交通运输部财务管理内部控制评价工作人员的分工和部署。 （4）协调交通运输部财务管理内部控制评价工作过程中与有关部门或部属行政事业单位的工作。 （5）指导与监督交通运输部财务管理内部控制评价工作的开展。 （6）审阅交通运输部机关财务管理内部控制评价报告与部属行政事业单位财务管理内部控制评价报告，审定交通运输部财务管理内部控制评价报告并报分管领导审批。 交通运输部部属行政事业单位负责财务管理内（1）推动本单位财务管理内部控制评价制度的建立与完善。 （2）审阅本单位年度财务管理内部控制评价年度工作计划，提交分管领导审批。 （3）统筹本单位财务管理内部控制评价工作人员的分工和部署。 - 7 -
部控制评价部门负责人 （4）协调本单位评价工作过程中与有关部门或所属单位之间的沟通工作。 （5）指导与监督本单位财务管理内部控制评价工作的开展。 （6）审定本单位财务管理内部控制自我评价报告并报分管领导审批。 （1）编制财务管理内部控制评价项目实施计划，并根据工作进展调整评价财务管理内部控制评价项目组负责人 项目实施计划。 （2）进行评价现场的工作指挥，协调与被评价部门或单位之间的沟通工作，把握财务管理内部控制评价的进度与质量。 （3）负责汇总财务管理内部控制评价结果。 （4）审阅所出具的财务管理内部控制评价报告，并向财务管理内部控制评价负责部门进行工作汇报。 （1）根据财务管理内部控制评价项目实施计划进行评价工作，编制相应的财务管理内部控制评价项目组工作人员 评价工作底稿。 （2）对财务管理内部控制评价的内容、工作方式以及评价结果与被评价部门或单位的工作人员进行沟通与反馈。 （3）对评价中遇到的问题与项目负责人进行汇报与沟通。 （4）负责编制财务管理内部控制评价报告。 （1）积极配合财务管理内部控制评价项目组做好评价工作。 被评价部门或单位 （2）帮助项目组人员协调各项财务管理内部控制机制与财务管理业务内部控制的取样、访谈和确认工作。 （3）对财务管理内部控制评价中发现的内部控制缺陷进行分析，组织开展整改工作，并按规定上报整改工作结果。 第三章 内部控制评价工作实施
交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价采用如图3—1所示的工作程序。
- 8 -
制定评价实施计划 开始 财务管理内控 评价工作规划 财务管理内控评价年度工作计划 财务管理内部控制评价项目计划 审阅内部 控制文档 内部控制复核 结果备忘录 更新的内部 控制文档 流程图复核 实施内控评价 审阅流程图 备忘录 更新的流程图 分析测试结果，确定内控缺陷等级 编制财务管理内部控制评价报告 内控评价测试 穿行测试 控制测试 测试底稿 内控评价结果备忘录/缺陷汇总表 持续评价机制 财务管理内部控制评价报告 提出整改建议，被评价单位进行整改 对整改结果进行 回访测试 内控缺陷整改 跟踪明细表 结束 图 3—1 交通运输部部属行政事业单位财务管理内部控制评价工作程序
- 9 -
3．1 制定评价实施计划
为有序扎实地进行财务管理内部控制评价工作，交通运输部及部属行政事业单位应制定财务管理内部控制评价实施计划。制定内部控制评价实施计划工作程序如图3—2所示。
交通运输部及部属行政事业单位负责财务管理内部控制评价工作的部门应该制定《财务管理内部控制评价工作规划》并上报单位领导层审批。《财务管理内部控制评价工作规划》应包括以下主要内容：
（1）单位财务管理内部控制评价制度体系的构建。
（2）对单位层面财务管理内部控制评价所涉及的主要控制环节。 （3）对业务层面财务管理内部控制评价所涉及的主要控制环节。 （4）进行财务管理内部控制评价的覆盖面安排。对于所属单位数量较多，难以在一个年度内完成对财务管理内部控制评价的，可以对所属单位进行分组，以2~3年为一个评价周期，对所有所属单位进行循环评价，以保证每个所属单位均能在评价周期内得到评价。
交通运输部及部属行政事业单位负责财务管理内部控制评价工作的部门应每年编制《财务管理内部控制评价年度工作计划》（参见模板1）并报分管领导审批。《财务管理内部控制评价年度工作计划》应包括以下主要内容：
（1）本年财务管理内部控制评价工作的目标。根据《财务管理内部控制评
- 10 -
制定财务管理内部控制评价工作规划 制定财务管理内控评价年度工作计划 财务管理内部控制评价工作规划 报单位领导层审批 财务管理内部控制评价年度工作计划 报分管领导审批 制定财务管理内控评价项目计划 财务管理内部控制评价项目计划 报内部控制评价部门负责人审批 图3—2 制定财务管理内部控制评价实施计划工作程序