附录1 单位层面财务管理内部控制测试表
控制职责岗位 序号 控制 环节 控制要求 控制活动描述 测试步骤 测试结论 按照决策、执行与监督职能财务管理有关部门相互分离的要求确定有关部决策、执或岗位财门或岗位的财务管理职能，1 行与监督务管理职由财务管理部门提出意见，职能相互能划分 报经分管领导审核，经单位分离 领导层集体审批后实施 财务管理部门负责人、 分管领导 （1）是否有制度规定 （2）单位有关部门或岗位财务管理职能设置是否符合相互分离规定 （3）通过观察、询问以 及查阅有关工作文档等方式检查单位财务管理组织体系中的决策、执行与监督职能是否实现了分离 （1）是否有制度规定 （2）单位财务管理岗位设置与职责划分是否符合不相容岗位相互分离规定 （3）通过观察、询问以及查阅有关工作文档等方式检查财务管理岗位不相容职务是否实现了分离 （1）是否有制度规定 （2）财务管理岗位配备的人员是否符合任职资质要求 （3）重要财务管理岗位 人员的专业背景、工作经验及有关执业资质是否能够胜任岗位工作需要 （1）是否有制度规定 （2）通过观察、询问以及查阅有关工作文档等 方式检查财务管理关键岗位是否进行了轮岗或采取了他替代措施 按照不相容职务相互分离的财务管理财务管理要求设置财务管理岗位，所不相容职岗位设置有岗位具有明确的职责，由2 务相互分及职责划财务管理部门提出意见，报离并相互分 经分管领导审核，经单位领制约 导层集体审批后实施 财务管理部门负责人、 分管领导 按照有关规定与岗位要求配财务管理备财务管理人员，各岗位均财务管理岗位人员有明确的任职要求，由财务3 岗位人员配备符合管理部门提出意见，报经分配备 规定与岗管领导审核，经单位领导层位要求 集体审批后实施 财务管理部门负责人、 分管领导 财务管理部门负责人、 分管关键岗位对于财务管理部门负责人与实行定期其他关键岗位人员按照规定财务管理轮岗，不进行轮岗、相关人员实行回4 关键岗位具备轮岗避，不具备轮岗条件的实施人员轮岗 条件的实其他替代措施，由财务管理施其他替部门提出意见，报经分管领- 26 -
代措施 导审核，经单位领导层集体领导 审批后实施 财务管理部门负责人、 分管领导 财务管理部门负责人、 分管领导 （1）是否有制度规定 （2）通过观察、询问以及查阅有关工作文档等方式检查单位财务管理 业务流程中的各个审批（核）环节的操作是否符合授权审批（核）规定 （1）是否有制度规定 （2）通过观察、询问以及查阅有关工作文档等方式检查单位财务管理 重大事项是否由领导层集体研究决定或会签，且研究决定或会签记录内容完整 （1）是否有制度规定 （2）通过观察、询问以及查阅有关工作文档等方式检查单位会计核算流程是否符合制度规定 （3）通过观察、询问以 及查阅有关工作文档等方式检查单位是否有专职岗位负责会计档案保管，且档案文件保管情况良好 （1）是否有制度规定 （2）通过观察、询问以及查阅有关工作文档等方式检查单位是否按规 定进行了信息系统的开发、运行和维护以及用户管理与数据备份 （1）是否有制度规定 （2）通过观察、询问以及查阅有关工作文档等 方式检查单位财务管理有关重要事项是否通过会议、内部报告或会签对于财务管理业务授权审批全部财务的范围、权限、程序与责任财务管理管理业务具有明确的规定，由财务管5 事项授权实施授权理部门提出意见，报经分管审批（核） 审批（核） 领导审核，经单位领导层集体审批后实施 对于单位部门预算、大额资财务管理金使用、大宗设备采购或重重大事项大服务购买、基本建设等重财务管理均由单位大财务事项均有明确的决定6 重大事项领导层集或会签制度规定，由财务管决定 体研究决理部门提出意见，报经分管定 领导审核，经单位领导层集体审批后实施 对于会计凭证、会计账簿和会计核算会计报告处理程序以及会计会计核算及其档案档案管理具有明确的规定，7 与文档管管理规由财务管理部门提出意见，理 范，会计报经分管领导审核，经单位信息准确 领导层集体审批后实施 财务管理部门负责人、 分管领导 信息系统对于财务管理信息系统的开开发、运发、运行和维护以及用户管行和维护理与系统数据备份，信息系财务电子以及用户统安全保密和泄密责任追究8 信息管理 管理与数具有明确的规定，由财务管据备份规理部门提出意见，报经分管范，信息领导审核，经单位领导层集安全 体审批后实施 对于重要对于财务管理重要事项建立重要财务财务管理信息沟通制度，由财务管理管理事项9 事项均进部门提出意见，报经分管领的信息沟行信息沟导审核，经单位领导层集体通 通 审批后实施 财务管理部门负责人、 分管领导 财务管理部门负责人、 分管- 27 -
领导 等方式进行信息沟通 对于财务管理风险具有明确对于财务工作内容与要求的评估预防管理风险财务管理体系与工作机制，由财务管10 能够进行风险评估 理部门提出意见，报经分管识别、评领导审核，经单位领导层集估与预防 体审批后实施 财务管理部门负责人、 分管领导 财务管理部门负责人、 分管领导 （1）是否有制度规定 （2）通过观察、询问以及查阅有关工作文档等 方式检查单位是否进行了财务管理风险的识别、评估与预防工作 （1）是否有制度规定 （2）通过观察、询问以及查阅有关工作文档等 方式检查单位是否对出现的财务风险进行了应对，并采取了控制措施 （1）是否有制度规定 （2）是否设置了独立的审计部门或审计岗位 （3）通过观察、询问以及查阅有关工作文档等方式检查单位内审部门是否定期或不定期对财 务管理业务进行审计与监督检查 （4）通过观察、询问以及查阅有关工作文档等方式检查单位内审部门能否及时发现财务管理中的问题，督促整改 （1）是否有制度规定 （2）通过观察、询问以及查阅有关工作文档等方式检查单位员工是否知晓财务管理舞弊的举报投诉制度和举报人保 护制度 （3）通过观察、询问以及查阅有关工作文档等方式检查单位对于举报投诉的财务管理舞弊事件与问题是否及时进行了处置 对于出现对于出现的财务管理风险具的财务管有应对机制与控制措施，由财务管理11 理风险能财务管理部门提出意见，报风险应对 够应对与经分管领导审核，经单位领控制 导层集体审批后实施 对于发生设有独立的内审部门或审计的财务管岗位并有明确的职责要求，内部审计理业务进对内部审计与财务管理监督12 与监督检行定期与检查具有明确的规定，由审查 不定期的计管理部门提出意见，报经审计与监分管领导审核，经单位领导督检查 层集体审批后实施 审计管理部门负责人、 分管领导 13 反舞弊 对于财务管理舞弊具有举报投诉制度和举报人保护制度以及全体员工被告知制度，及时察觉对于举报投诉的财务管理舞与处置财弊事件与问题的处置具有明务舞弊事确的规定，由财务管理部门件 提出意见，报经分管领导审核，经单位领导层集体审批后实施 财务管理部门负责人、 分管领导 14 财务管理对于财务设立或指定财务管理内部控财务（1）是否有制度规定 - 28 -
内部控制管理内部制评价的职能部门与岗位，评价 控制实施对于财务管理内部控制评价评价，并工作的计划、要求具有明确取得成效 的规定，由财务管理内部控制评价部门提出意见，报经分管领导审核，经单位领导层集体审批后实施 管理内部控制评价部门负责人、 分管领导 （2）是否设立或指定有财务管理内部控制评价的职能部门与岗位 （3）通过观察、询问以及查阅有关工作文档等方式检查单位是否有财务管理内部控制评价工作计划与工作要求 （4）通过观察、询问以及查阅有关工作文档等方式检查单位是否按计划开展了财务管理内部控制评价工作，促进了单位财务管理内部控制体系的建立健全 （1）是否有制度规定 （2）通过观察、询问以及查阅有关工作文档等方式检查单位对于发现的内部控制缺陷是否及 时通报与跟踪 （3）通过观察、询问以及查阅有关工作文档等方式检查单位对于发现的缺陷是否及时进行了整改 （1）是否有制度规定 （2）通过观察、询问以及查阅有关工作文档等方式检查单位的考核制度中是否将财务管理内部控制实施情况列入了 考核内容中 （3）通过观察、询问以及查阅有关工作文档等方式检查单位在实际进行考核中对财务管理内部控制实施情况的考核内容 对于财务管理内部控制缺陷跟踪发现具有跟踪与改进制度，对于财务管理的财务管整改的实施与后续的检查具内部控制理内部控15 有明确的规定，由财务管理缺陷跟踪制缺陷，内部控制评价部门提出意与改进 及时进行见，报经分管领导审核，经改进 单位领导层集体审批后实施 财务管理内部控制评价部门负责人、 分管领导 对于财务管理内部控体系建在单位考财务管理设与执行在单位的考核制度核体系中内部控制中具有明确的考核规定，由包含财务16 实施情况财务管理内部控制评价部门管理内部纳入考核提出意见，报经分管领导审控制实施体系 核，经单位领导层集体审批情况内容 后实施 财务管理内部控制评价部门负责人、 分管领导
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附录2 业务层面财务管理内部控制测试表
序控制 控制要求 控制职责岗位 测试结论 号 环节 控制活动描述 测试步骤 1 财务管理业务1：预算管理 （1）预算管理制度是否符合预算管国家有关法规的规定 制定合由预算管理部门或财理预算1.1 管理岗（2）预算管理制度是否包括规健全务管理部门制定预算位、预了预算编制、审批、执行、分的预算管理制度，并根据业算管理析、调整、决算编报、绩效评管理制务的发展进行完善，部门或价等内容 制度度，并根经预算管理部门或财财务管（3）预算管理制度及其完善制定 据业务务管理部门负责人审理部门是否已经预算管理部门或财发展进核后，报经单位领导负行完善 层集体审批后执行 责务管理部门负责人审核 人、分（4）预算管理制度及其完善管领导 是否经单位领导层集体审批后执行 （1）由预算管理部门或财务管理部门将预算编制、审批、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等工作建立健全预算预算管理制度执行机制，预算管理制度得到有效执行 与岗位，岗位职责与理（1）是否有制度规定 （2）预算编制、审批、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等工作职责的分解是否合理 岗管理职责与工作要求是否明职责分解到有关部门预算管（3）有关部门或岗位的预算工作要求明确，按照位、预确 工作要求进行预算管算管理（4）各部门或岗位是否按照理 部门或工作职责要求执行预算管理（2）有关部门或岗位财务管制度 的预算管理职责经预理部门（5）有关部门或岗位的预算算管理部门或财务管负责管理职责是否已经预算管理理部门负责人审核人、分部门或财务管理部门负责人后，报经单位领导层管领导 审核 集体审批后执行 （3）预算编制与预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位之间具有（6）有关部门或岗位的预算管理职责是否已经单位领导层集体审批后执行 （7）预算编制部门（预算管理部门或财务管理部门）与预 1.2 管理制度执行 - 30 -