● 增加时： 借：低值易耗品
贷：现金等科目 ● 摊销时：
借：管理费用（低值易耗品摊销）
贷：低值易耗品 丢失赔偿时： ● 一次摊销时： 借：现金等科目
贷：管理费用——低值易耗品摊销（红冲） ● 分期摊销时： 借：现金等科目
管理费用——低值易耗品摊销（红冲） 贷：低值易耗品
备注：摊销余额达到原值的5%时，不再摊销 3、递延资产
递延资产针对公司来讲，主要指筹建期间发生的相关费用（包括门头制作费、地板砖支出、装修支出、电料、电线、灯管、筹建期间工作人员的工资等）
（1）摊销年限：按一年半摊销。 （2）递延资产的核算： ● 发生时： 借：递延资产
贷：相关科目 ● 摊销时：
借：管理费用——开办费
贷：递延资产
4、固定资产及低值易耗品建帐管理规定： （1）公司财务登记固定资产金额总帐。
（2）由总办负责建立，管理本单位固定资产实物数量、金额帐。
（3）要求财务固定资产金额总帐、总办固定资产数量金额帐、实物三对照。 （4）固定资产报损必须有总办主任审批后方可进行帐务处理。 （十）生鲜、散油核算办法：
（1）入库的核算：
针对生鲜采购的灵活性，市场价格的波动性，要求生鲜采购采取一人记帐，一人付款的采购方式，从手续上规范，源头上把关，相互起到监督作用，入库时，以实物为准，参考原始记录价格打入库单，财务根据入库单，原始记录、报帐、入库存，这样既保证了数量的正确性又杜绝了漏洞。
（2）收入、成本、毛利的核算：
由于生鲜商品周转期短，损耗大，不易正确核算，根据公司的经营运作，采取倒挤成本法，微机提供收入数据，财务单列库存，宏观控制报残，公式为： ● 毛利＝收入－成本
● 成本＝期初库存额＋本期购进－期末库存额
倒挤成本的优点是简便，能正确核出当期毛利，不存在潜在亏损。 2、散油核算办法：
（1）入库的准确性与否，直接影响门店的利益，食用散装油属桶装商品，为准确计量其净重，现统一要求操作流程如下：
● 所购进所有散装桶油，百分之百称重（毛重）。 ● 无论装何种食用油，每个桶皮重均按25斤预算。 ● 入库验收单上净重（斤）＝毛重（斤）－25斤 ● 在油桶上标记食品油名称。
● 返空桶时，复核其真实皮重，与25斤作比较，真实皮重小于25斤的，在本次验收时将其差额加到相应食用油单品重量中，真实皮重大于25斤的，在本次验收时，将其差额在相应食用油单品重量中减除。
● 无论是称其毛重，还是称其皮重，必须两人以上监磅，并在入库单上签字。 （2）核算管理：
针对散装食用油商品的特殊性，为便于掌握其经营成果，要求财务部门对其单独核算：
● 库存单列； ● 收入单列； ● 倒挤成本； ● 计算毛利率。 计算公式：
● 成本＝上月库存＋本月净入－本月结存 ● 毛利＝销售收入－成本 ● 毛利率＝毛利÷销售收入×100%
要求微机人员切实加强责任心，以确保入库量、销售收入的准确性，同时要求盘存时提高盘存质量，提高盘存的准确度，以确保财务核算结果的准确度，正确反映散装食用油经营成果。
（3）经营管理：
● 销售时定人定岗，加强责任心，操作到位，并记准打油计量手柄往返次数，并二次用电子秤计重分清单品名称，确保顾客及门店双方利益。
● 仓库专人保管，实行上下班交接制度。 （4）考核管理：
要求各业务部门切实依照以上要求操作，月底盘存后，微机盘存量与实际盘点库存比较，有异常现象的要求该业务部门经理指挥，生鲜区主管执行查找原因，若差异较大，又查不明原因的，视情况轻重，对该业务部门经理、生鲜区主管、定岗人员给予相应经济处罚。严格执行考核管理，以促进散装食用油管理，避免人为因素造成的经济损失，确保企业利益最大化。 （十一）数据管理规定：
1、编制财务报表的规定： （1）财务报表分析说明：
模式：第一步：表格数字罗列：
月份 本月 指标 上月 增＋减－额 增＋减－比％