《审计学》模拟实验指导书
浙江万里学院
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目 录
实验一……………………………………………………………………4 实验二…………………………………………………………………..12 实验三…………………………………………………………………..40 实验四…………………………………………………………………..41
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《审计学》模拟实验指导书
一、目的和任务
《审计学》模拟实验是为会计学、财务管理专业与《审计学》理论课程配套而设置的实践性的学习训练，是掌握和巩固所学审计基本理论、基本知识，培养实际操作技能，保证教学质量的重要环节。它是根据本课程教学大纲要求，为配合会计学本科专业课程的教学而设计的一门专业必修实验课程。《审计学》模拟实验课程所用经济业务一般选择某个企业一个完整会计期间内所发生的经济业务，通过该课程的实验，使学生们能够比较全面、系统地掌握审计人员在完成出具审计报告之前进行的系统外勤审计工作，包括审计计划、符合性测试和实质性测试，在具体的外勤审计工作过程中，实施审计程序、获取审计证据、编制审计工作底稿。审计实务操作有利于学生对会计和审计基本理论的理解、基本方法的运用和基本技能的训练，也是对学生所学专业知识的运用能力的一次综合训练，为他们从事会计和审计工作打下扎实基础。
通过审计学实验，可以使学生所学习的知识更加全面化、系统化；能够
给学生提供一个理论联系实际的场所，可以使学生对审计工作有了真正的感性认识，实现理论与实践的结合；学生通过自己动手操作，加深印象，学习审计课的兴趣就会提高，动手操作能力也会提高，从而极大地提高学生对实际业务的分析能力和处理能力，为社会培养具有一定的理论基础和较强的操作能力的复合型审计人才。该模拟实验是有四个项目组成的： 二、实验内容
实验一：审计准备阶段 实验二：审计实施阶段 实验三：终结审计阶段 实验四：出具标准审计报告
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实验一：审计准备阶段
（一）、实验目的
通过实验，要求学生熟悉接受审计业务委托前应做的准备工作，做到心中有数，力所能及的接收审计业务工作 （二）、实验要求
审计之前要了解被审计单位的基本情况 1、了解的基本内容包括：
（1）、业务类型、产品和服务的总类、被审计单位的地理位置以及经营特点（比如生产合营销方法等）
（2）、行业类型、行业收经济状况变动影响的程度、主要产业政策和会计惯例
（3）、关联方交易以及交易的存在情况
（4）、影响被审计单位以及所属行业的法律、法规 （5）、被审计单位的内部控制
（6）、提供给有关管理机关（如证监会）的报告的性质
2、确定会计报表层次的重要性水平和可接受的审计风险水平，确定此审计项目的可审性
3、签订审计业务委托书，明确会计责任、审计责任等
4、编制总体审计计划、具体审计计划，确定每个审计项目的负责人 （三）、实验资料
未名会计事务所是拥有证券业务审计资格的会计事务所，现在员工100人，其中注册会计师45人，并拥有工程师、律师等各行业专家各十人，是一所具有一定规模的会计事务所，客户来源较为稳定，在决定接受一项审计委托前，需要对被审计对象的情况进行全面了解，以评价审计风险及确定可审性，对这一环节的工作予以规范的相应审计准则。主要是《独立审计具体准则——了解被审计单位基本情况》，本事务所在实务中依据这一准则的要求指导其调查工作。
本期承接的业务是宁波市大晨股份有限公司，该公司是1998年6月12日在深圳证券交易所上市的上市公司，上市以来业务扩张较为迅速，其主要业务为大型家电生产与销售、大型制冷设备的生产加工、销售、高科技产业投资、高科技产品研制、生产销售及相关技术服务。现了解被审计单位背景：
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1、企业基本情况：该公司上市后，市场表现良好，股份一直高位运行，近三年平均每股净收益0..5元以上，截止2001年12月31日，总股本为690029.6万股，其中法人股49607.6万股，内部职工6552万股，社会公众股12870股。
股份有限公司下设2个全资子公司，5个控股子公司，即：黄山显像管厂、振兴房屋开发公司、达利特种显示屏厂、锦华特种线材有限公司、长兴控制设备有限公司、新宇环保制设备有限公司、三清山净水设备有限公司。
股份公司投资情况 单位（万元） 单位名称 注册成本 投资成本 股权比例 黄山显像管厂 3426 3426 100% 振兴房屋开发公司 2120 2120 100% 达利特种显示屏厂 13684 8210.4 60% 锦华特种线材有限公司 360 241.2 67% 于虹噪声设备有限公司 2000 1900 95% 新宇环保制冷设备有限公 1000 990 99% 三清山净水设备有限公司 1000 8715 87.15% 2、外延情况：根据国产家电的整体走势来看，销售收入从1998 年开始行业有逐年下滑趋势
3、组织机构及管理机构人员资料
该公司最高权力机构为股东会，在董事会下设有审计委员会，公司设有内部审计部门，审计委员会与内审部门业务上具有指导与被指导关系，外部审计受到该公司内部审计的协助，有审计委员会聘请外部审计部门。
注册会计师了解该公司的法人营业执照、政府批文、公司成立的协议、合同、章程和纳税鉴定批文。
4、对重大事项的关注
（1）被审计单位管理当局的诚信正直及其经验能力的关注，对下列情况予以关注：
公司领导人是否参与非法活动
公司是否经常更换银行、律师或CPA
高级管理人员在生活上是否遇到重大困难 公司是否经常参与高风险业务
高级管理人员近期是否发生重大或预期的变动 （2）对与行业环境有关的因素的关注 经营周期
所在行业的固有风险 5、分析性情况测试表 (1)横向趋势分析表 (2)纵向趋势分析表
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