四、出具审计报告 （四）、实验步骤 1.阅读实验指导书内容，熟悉实验目的、要求与实验所涉及知识与技能。 2.观看实验一模拟演示资料。
3.掌握审计准备前的工作，特别注意审计业务约定书的签订 （五）、实验思考
1.不同行业、业务规模不同的被审计单位，如何确定重要性水平和可审性 2.审计业务约定书的格式 （六）、实验报告
实验结束后，编写实验报告。其内容包括： 1.实验内容。
2.实验中的问题及解决方法。 3.体会（包括建议）。
11
实验二：审计实施阶段
（一）、实验目的
通过实验，要求学生掌握如何了解被审计单位内部控制制度，如何开展控制测试和实质性程序，了解的结果如何添置审计工作底稿。 （二）、实验要求
1．本实验是按照销售与收款循环、购货与付款循环、筹资与投资循环、货币资金循环了解被审计单位的内部控制，
2．在实验中按照调查表的形式进行了解内部控制制度的设计
3．在了解过程中，不可能事无巨细，针对重要会计科目进行了解内部控制制度的设计 （三）、实验资料
第一部分：内部控制制度测试
1、销售与收款循环内部控制调查 （1）销售与收款循环审计内部调查表
被审计单位：大晨公司 编制人：张莉 日期：02/25/2002 索引号:G1 审计项目：销售与收款审计复核人：王越日期：02/28/2002 页次：2 会计期间： 2001年1月1—12月31日
12
调查问题 调查结果 是否有专门人员处理客户定单？ 不 是 否 较适 弱 用 备注 是否在每次前检查顾客的信用情况，并对赊销金额由授权部门审批？ 对已接受的顾客定单，是否由业务部门编制连续编写的销售通知单？ 是否根据销售通知单写出库单？ 出库单是否连续编号？ 货物装运是否与销售通知单核对？ 销售发票是否由专人负责保管，并对出具的发票由其他人员独立复 核？ 作废的发票是否加盖“作废”戳记，并保留在发票本上？ 销售发票是否按号连续记入销售日记帐？ 销售总帐、明细帐和应收款总帐、明细帐及款项的收回的登记是否分 离？ 销售、应收帐款日记帐和总帐是否定期核对？ 是否定期与顾客核对应收帐款明细帐？ 销售退回和是否经授权的销售人员批准？ （2）应收账款的内部控制调查表
被审计单位：大晨公司 编制人：黄菊 日期：02/25/2002 索引号:G2
13
审计项目：应收账款审计复核人：王越 日期：03/01/2002 页次：3 会计期间： 2001年1月1—12月31日
调查问题 是否在每次赊销前检查顾客的信用情况？ 调查结果 是 否 较弱 备注 不适用 财务部门是否根据销售发票装运凭证等由专门人员登 记应收帐款明细帐？ 是否定期与顾客寄送对幛核对应收帐款？ 应收款项总帐、明细帐及款项的收回的登记是否由两 人以上负责？ 大股东的借款超过50万元是否经过董事会批准？ 是否定期进行应收款项的帐齿分析？ 坏帐准备的转销是否有专门的审批程序？ 14
销售退回和折让是否经授权的销售人员批准？ 2、购货与付款循环的内部控制调查表 （1）、应付帐款的内部控制调查
被审计单位：大晨公司 编制人：黄菊 日期：02/26/2002 索引号:G3 审计项目：应付账款审计复核人：王越 日期：03/04/2002 页次：4 会计期间： 2001年1月1—12月31日
调查问题 调查结果 是 1、应付帐款的记录是否由独立于请购、采购、验收、 付款的职员来进行？ 备 注 否 不适较轻 较重 用 2、应付帐款的入帐是否在取得和审核各种必要的凭证 以后进行的？ 3、对于有预付款项的交易，是否在收到供应商发票后， 将预付金额冲抵部分发票金额，以此记录应付帐款？ 4、应付帐款的统驭帐户和明细帐的是否健全？ 5、对于享有折扣的交易，是否根据供应商发票金额扣 去折扣金额的登记应付帐款？ 15