内控风险。没有设置合理的支付程序（岗位设置、不相容岗位分离、电子银行密码和卡的保管、内部牵制）；没有按支付程序进行支付；没有明确的授权范围和授权程序；不按程序进行授权或超职责范围的授权；未按要求及时对现金、票据、支票等有价证券进行盘点；销售人员收到票据、资金后没有及时上交财务，或财务人员没有及时入帐，擅自挪用导致的风险损失。
3.2.2 社会信用风险分析
随着我国市场经济的发展，买方市场逐步形成，竞争日益加剧，各行各业的信用销售（赊销）正在成为企业竞争的主要手段之一。应收账款的功能表现于它在生产经营过程中的两方面作用：一是扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在市场疲软或竞争加剧的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有重要的意义。二是减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。
信用交易给企业带来无限商机的同时，大量债务拖欠和坏账也给企业带来巨大的信用风险，造成巨大损失，严重影响了企业的竞争力和获利能力。据统计，由于我国企业尚未建立科学信用管理制度，企业赊销后坏账严重、账款拖欠时间长,平均坏账率达5%到10％。同时，很多企业为避免风险而放弃信用销售，致使企业市场竞争力大大削弱。在可预见的相当长的一段时间内，我国的社会信用环境将不会有大的改善，社会信用风险将长期存在。社会信用风险已成为我国企业迫切需要解决的问题之一。社会信用风险一般指因客户违约（不守信），不能按期偿还货
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款所引起的风险。
1.社会信用风险的形成原因
造成企业社会信用风险、应收账款居高不下的原因主要有两个方面。 (l)外部因素
主要是企业经营环境的影响。一方面是商业竞争。在激烈竞争的市场经济中，赊销成为中小企业扩大销售的竞争手段之一，是扩大市场份额的需要，这是应收账款产生的主要原因。另一方面，企业社会服务体系不完善，企业融资困难，购货企业将赊购作为融资的一种手段。第三，社会信用管理法制不健全，社会信用体系尚未建立，很多企业故意拖欠账款，社会信用文化尚未形成，社会普遍缺乏诚信。大部分企业在商业行为中的信用思想还没有树立起来，“欠款有理、欠款有利”的思想还在相当多的企业中存在，甚至有的企业提出欠款可以出效益的论点。
(2)内部因素
一是企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，应收账款责任部门不明确，对账不及时，催收不力。二是对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏，没有建立相应的管理办法，缺少必要的内部控制，信用管理奖励和信用缺失的惩罚机制尚未建立。
2.应收账款对企业的影响
(l）高额的应收账款直接影响企业的现金流入，可能引发财务危机 企业通过赊销不断扩大销售，而赊销背后就是不断上升的应收账款，很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润，无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。
(2）应收账款的坏账风险对企业盈利状况的影响
据统计，逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50％以下，而在我国逾期应收账款已达到60％以上。因此，企业应收款的大量存在，
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虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。
(3）加速了企业的现金流出
赊销并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为：企业流转税的支出，所得税的支出，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。
(4）对企业营业周期有影响
不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业的正常生产经营。
3.2.3 资金流动性风险分析
1.流动性风险成因及影响 (1）基本概念
流动性指的是支付能力，它不仅包括现实的流动性，即实际拥有的支付能力以及将资产以适当价格变现的能力，而且还包括潜在的流动性，即企业采用各种融资方式以适当的成本获得资金用于支付的能力。流动性是公司的生命线，由资产的流动性和负债的流动性两个方面构成。
资金流动性风险是指无法在适当价格上将资产变现或以适当成本取得足够资金，以致不能支付购买或履行到期责任的风险。香港百富勤集团的倒闭，就是因为流动性风险的爆发而引致的。
资金流动性风险管理的实质就是对资金收支的流动性进行全面和准确的匡算和预测，确定一定时期内企业对资金流动性的需求，然后据此制定较为有效、可行的流动性管理和控制策略，通过合理配置流动性储备水平和结构，调度资金，提供流动性供给，将流动性风险控制在可以
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承受的范围内，在确保满足支付的前提下，最大限度地提高资金收益。
(2)成因分析
首先，资产负债结构的影响。企业资产结构和负债结构及资产负债总量的对应变动成为影响企业流动性风险的主要因素。如果企业在稳定的资金来源没有保证的情况下，盲目扩大资产规模，特别是盲目扩大长期资产规模，则必然导致风险资产的增加，当企业产品或服务价格水平高时，企业各类投资比较热，而如果行业投资期长，各类投资将面临价格波动和行业经济周期性的影响；资金不足是困扰企业发展的主要问题，企业能否随时以合适的价格从银行获得所需贷款；企业能否在资产和负债两个方面各自保持合理比例的基础上，使资产规模符合负债的量的限度是问题的关键。
其次，经营思想和行为的影响。盈利性和流动性两者成反比，是企业风险管理要解决和平衡的一对矛盾。如果企业持有大量的高流动性资产，当然可以减少流动性风险，但同时也降低了企业的收益。反之，若企业持有过多的高收益、低流动性资产，企业则要面对过大的流动性风险。因此，企业的经营思想和行为如果偏重盈利性，流动性就会较差；如果偏重流动性，盈利性就会相应减少。
最后，流动性风险影响。中小企业如果出现流动性风险，就可能失去许多潜在的盈利机会，空白的市场没能去占领，新的产品不能及时投产，客户服务跟不上导致客户流失，这些都将给企业带来损失。并且流动性风险具有联动效应，一旦流动性风险进一步加剧，极易导致债权人都要求还款还贷，融资变得不可能，最终导致公司破产。因此，如何有效管理流动性风险是公司风险管理的核心内容之一。
2.流动性风险管理存在的主要问题
首先，各业务部门主动性不够。在决策程序的具体操作上，企业财
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务部门主要负责企业的资金调剂、参与债券市场交易、进行融资，以便满足企业当日或未来较短时间内用于保证支付的资金需求。企业的流动性风险管理需要各业务部门的大力配合才能完成，是建立在各业务部门准确预测其资金收支的基础之上。各业务部门现在只是为了满足财务部门流动性风险管理的要求而进行管理，只是被动的作出反应，没有对本业务部门资金收支进行准确度量和预测，尤其是对资金收入的预测相对忽视，且缺乏科学的预测方法，准确性重视不够。
其次，大额资金支付问题。业务部门有时可能在某日安排一笔大额资金支出，但在事前并没有预计具体付款日期，这就使财务部门可能来不及准时从流动性资产中安排资金，而只能去负债融资，增加资金使用成本，使公司效益受到损失。
最后，存货管理需加强。存货周转速度反映存货管理水平，存货周转速度越快，存货的资金占用水平越低，存货转换为现金或应收账款的速度越快，流动性越强，存货跌价风险损失越小，获利能力越强。
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