(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。
2.【答案及解析】
（1）乙化妆品厂应代收代缴甲化妆品厂的消费税
在没有乙厂同类消费品价格的情况下，应组成计税价格代收代缴甲厂的消费税。 材料成本=8000香水精+40000酒精+250-220×7% =48234.6（元） 加工费=（2000+1000）÷（1+17%）=2564.1（元）
代收消费税=[8000+250-220×7%+40000+（2000+1000）÷（1+17%）] ÷（1-30%）×30% =50798.70÷（1-30%）×30%=21770.87（元）
（2）甲化妆品厂当月申报缴纳的消费税=2000×100×30%-21770.87×25%=60000-5442.72=54557.28（元）
加工收回后直接销售的不缴纳消费税。 （3）甲化妆品厂当月申报的增值税进项税
=1360+6800+（200+20）×7%+（2000+1000）÷（1+17%）×17%=8611.30（元） （4）甲化妆品厂当月申报的增值税销项税
=10000×（50%+10%+5%）×80×17%+2000×100×17%=88400+34000=122400（元） 委托加工收回的产品对外赠送和用于福利等方面，均视同销售计算增值税的销项税。 （5）甲化妆品厂当月申报缴纳的增值税应纳税额=122400-8611.30-20000=93788.7（元）
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2010年消费税业务测试题（二）
一、单项选择题（每题只有一个正确答案，将正确答案填在答题框内，每题1.5分，共30分）
1.A企业与B企业均为增值税一般纳税人，2010年1月， A将一批原材料送交 B进行委托加工，该批材料不含税价格100万元，受托方代垫辅助收费10万元（含税），另外收取加工费用30万元（含税），若消费税税率为5%，则该项委托加工应纳消费税（ ）万元。
A．6.34 B．7.06 C．7.21 D．6.98
2. 高档手表是指每只不含增值税价格在（）以上的各类手表。
A．10000元（含） B．6000元（含） C．5000元（含） D．3000元（含）
3. 某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税，则其组成计税价格为（ ）。
A．(材料成本+加工费)/(1-消费税税率) B．(成本+利润)/(1-消费税税率) C．(材料成本+加工费)/(1+消费税税率) D．(成本+利润)/(1+消费税税率) 4. 下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（ ）。
A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 5.某汽车制造厂（增值税一般纳税人）接受客户定购小汽车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。该汽车制造厂计征消费税的销售额是( )元。
A．214359 B．240000 C．250800 D．280800 6. 下列应税消费品中，不适用定额税率的是（ ）。 A．粮食白酒 B．啤酒 C．黄酒 D．其他酒
7. 某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的加工费0.4万元，则该酒厂代收的消费税为( )元。（消费税税率为10%）
A．2550 B．2833 C．4817 D．8500
8. A建材商城系增值税一般纳税人，2010年1月收购原木40立方米，税务机关认可的收购凭证上注明收购款20000元，该企业支付运输费800元，并取得符合规定的运输发票，将该批原木送往B实木地板厂，委托B实木地板厂为A加工特制木地板用于销售，合同注明，A须支付B实木地板厂加工费和辅料费金额7020元（含增值税），A企业提货时被代收代缴的消费税为（ ）元。
A．1464.21 B．1410.53 C．1368.42 D．1270.74
9.按照消费税暂行条例规定，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，以下（ ）属于价外费用。
A．承运部门的运输费用开具给购买方的 B．向购买方收取的包装物租金 C．纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费 D．由国务院批准设立的政府性基金
10.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年4月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。则白酒企业4月份需要缴纳的消费税税额（ ）万元。
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A．39 B．35 C． 36 D．40
11.某鞭炮企业2009年8月受托为某单位加工一批鞭炮，委托单位提供的原材料金额为30万元，收取委托单位不含增值税的加工费4万元，鞭炮企业当地无加工鞭炮的同类产品市场价格，计算鞭炮企业应代收代缴的消费税（ ）万元。
A．6.2 B．6.5 C．5.8 D．6
12.按照消费税暂行条例规定，关于委托加工应税消费品的说法正确的有（ ）。 A．委托加工的应税消费品，一律由受托方在向委托方交货时代收代缴税款
B．委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款全部准予抵扣 C. 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款 D．委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款不予抵扣 13.关于消费税应纳税额的计算方法，下列说法错误的是（ ）。 A．消费税应纳税额的计算方法仅包括从价定率和从量定额两种方法 B．实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 C．实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率
D．实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率
14.关于纳税人自产自用应税消费品的组成计税价格的确定办法的规定，下列说法错误的是（ A．纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税 B．没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税 C．实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
D．实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1+比例税率）
15. 关于纳税人委托加工应税消费品的组成计税价格的确定办法的规定，下列说法错误的是（ A．委托加工的应税消费品，按照委托方的同类消费品的销售价格计算纳税 B．没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税 C．实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷（l-比例税率）
D．实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
16.关于进口应税消费品组成计税价格的确定办法的规定，下列说法错误的是（ ）。 A．进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税 B．实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（关税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率）
C．进口的应税消费品，其组成计税价格中只包括从价定率的消费税，不包括从量定额的消费税 D．实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率） ÷（1-消费税比例税率）
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）。 ）。17.关于消费税纳税义务地点和扣缴义务人解缴税款地点的规定，下列说法错误的是（ ）。 A．纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税
B. 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
C. 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。
D. 进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。
18.关于消费税纳税期限和申报纳税期限的规定，下列说法错误的是（ ）。 A. 消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度
B. 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
C．纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起10日内申报纳税；
D．以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
19.下列纳税人不属于消费税暂行条例所称单位的是（ ）。 A．企业 B. 行政单位、事业单位、军事单位 C．个体工商户 D．社会团体及其他单位。 20.消费税纳税人中的个人包括（ ）。
A．个体工商户及其他个人 B．个人独资企业 C．个人合伙企业 D．一人有限责任公司
二、多项选择题（每题至少有2个正确答案，将正确答案填在答题框内，多选、少选、答案辨别
不清均不给分，每题2分，共20分）
1. 以下行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是（ ）。 A．酒厂将自产的白酒赠送给协作单位
B．汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 C．地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 D．日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品 2. 以下不属于消费税小汽车的征收范围的是（ ）。 A．沙滩车 B．雪地车 C．卡丁车 D．高尔夫车 3.关于现行烟产品消费税税目税率的表述正确的有（ ）。
A．甲类卷烟，即每标准条（200支，下同）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，在生产（含进口）环节的从价税税率为56%，从量定额税率为0.003元/支
B．乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟，在生产（含进口）环节的从价税税率为36%，从量定额税率为0.003元/支
C．雪茄烟生产环节（含进口）消费税的从价税税率为36% ，不征从量定额税 D．烟丝在生产环节的消费税税率为30%
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E．在卷烟批发环节加征一道从价税，其税率为5%
4. 酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时，可以采取的方法有（ ）。
A．按照成本加合理的费用和利润
B．按照独立企业之间进行相同业务活动的价格 C．按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格 D．按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入 5. 以下不属于征收消费税的汽车轮胎的为（ ）。
A．收割机的专用轮胎 B．2001年起的子午线轮胎 C．翻新轮胎 D．挂车轮胎 6. 以下关于消费税的纳税期限的说法中，正确的有（ ）。
A．消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 B．纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税
C．以15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款
D．纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳税款 7. 以下关于委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除，说法正确的有（ ）。 A．以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟 B．以委托加工收回的已税鞭炮为原料生产的鞭炮 C．以委托加工收回的已税汽车轮胎为原料生产的小汽车 D．以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油 8. 下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（ ）。
A．进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税 B．纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税 C．委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D．纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
9. 根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人缴纳消费税的是( )。 A．将自产的应税消费品用于职工福利
B．随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入 C．将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品
D．销售应税消费品（酒类产品除外）而收取的超过12个月以上的未逾期的包装物押金 10. 某小汽车下列经济业务应按最高销售价格计算消费税的有（）。 A．将自产小汽车用于办公 B．将自产小汽车对外投资 C．将进口小汽车配件对外偿债 D．将自产小汽车交换零配件
三、判断题（判断正误，如正确打“√”，如错误打“×”，每题1.5分，共30分）
1. 饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税（按照甲级税率计税）和增值税。（ ）
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