小企业会计准则会计分录处理案例 一、 日常资金费用类 1、 现金业务 （1） 取款
从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额
例：2011年2月3日，A小企业从开户银行提取10000元。会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金： 10000 贷：银行存款 10000 （2） 存款
将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额
例：A小企业的出纳，在2011年5月1日将50000现金存入银行。会计分录（账务处理）如下： 借：银行存款 50000 贷：库存现金 50000 （3） 行政人员报销处理 报销行政人员交通费/通讯费
例：A小企业行政部员工B,2011年6月2日来财务报销交通费500元，通讯费200元。出纳支付员工B700元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——交通费 500 管理费用——通讯费 200 贷：库存现金 700 （4） 业务人员报销
报销业务人员交通/通讯/招待费
例：A小企业销售部业务员C,2011年7月1日来财务报销交通费1000元，通讯费300元，招待费2000元，出纳支付员工C3300元。会计分录（账务处理）如下： 借：销售费用——交通费 1000 销售费用——通讯费 300 销售费用——业务招待费 2000 贷：库存现金 3300 （5） 支付水电房租费
例：A小企业在2011年7月15日，出纳支付给房东租赁费10000元，支付给物业公司水电费3000元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——水电费 3000 管理费用——房屋租赁费 10000 贷：库存现金 13000 （6） 报销员工活动费
例： A小企业为了提高职工素质，组织了部门活动，期间通过现金支付了5000元的活动费，并已记账。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用——员工活动费 5000 贷：库存现金 5000
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（7） 购买日常用品
例：A小企业以现金支付企业购买邮票款60元。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用 60 贷：库存现金 60 （8）出租收到的现金
例：A小企业出租包装物，收到租金2000元现金。会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金 2000 贷：其他业务收入 2000 （9）收到押金
例：A小企业收取出租机器的押金1 500元 。会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金 1500 贷：其他应付款 1500 （10）收到现金股利
例：A小企业股票投资收到现金股利1 800元。会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金 1800 贷：投资收益 1800 （11）现金短缺处理
例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金短缺1500元。经查700元属于出纳原因造成，另外800元短缺原因不明。会计分录（账务处理）如下： 发现库存短缺时： 借：待处理财产损溢 1500 贷：库存现金 1500 决定出纳赔偿700元 借：其他应收款 700 贷：待处理财产损溢 700 确认无法查明的现金短缺损失 借：管理费用 800 贷：待处理财产损溢 800 （12）现金溢余处理
例：A小企业在2011年4月30日，现金清查发现现金溢余1500元。原因无法查明，会计分录（账务处理）如下： 发现现金溢余时： 借：库存现金 1500 贷：待处理财产损溢 1500 确认无法查明溢余原因时 借：待处理财产损溢 1500 贷：营业外收入 1500
2、 银行存款及其他货币资金业务 （1） 银行存款利息处理
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例：2011年11月30日，A小企业本月银行存款产生的利息总额为2000元，并与2011年12月10日收到这部分利息。会计分录（账务处理）如下： 确认利息收入： 借：应收利息 2000 贷：财务费用 2000 收到利息款 借：银行存款 2000 贷：应收利息 2000 （2） 收到应收账款
例：A小企业收到某公司转账支票一张，价值600000元，归还应收账款。会计分录（账务处理）如下： 借：银行存款 600000 贷：应收账款 600000 （3） 承兑汇票
例：A小企业兑付到期商业承兑汇票一张，支付票面金额291720元。会计分录（账务处理）如下： 借：应付票据 291720 贷：银行存款 291720
（4） 将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票
例： A小企业为取得银行汇票，将20000元交与银行，并与数日后使用汇票购买商品取得发票价税共计金额11700元，之后将余额退还给开户银行。会计分录（账务处理）如下： 借：其他货币资金——银行汇票 20000 贷：银行存款 20000 （5） 缴纳税款
例： A小企业在2011年6月计算企业所得税为78755元，通过银行存款支付企业所得税。会计分录（账务处理）如下：
借：应交税费——应交所得税 78755 贷：银行存款 78755
（6） 持未到期应收票据向银行贴现
例：A小企业持未到期的应收票据向银行贴现，应收票据账面余额为200000元，实际收到银行195000元.
会计分录（账务处理）如下： 借：银行存款 195000 财务费用 5000
贷：应收票据 200000 云南李强翔著 （7） 外币业务
例：2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。会计分录（账务处理）如下： 2011年12月1日买入欧元时
借：银行存款——欧元 （200000×9.69）1938000
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贷：银行存款 1938000 2011年12月31日卖出欧元时 借：银行存款 1938000 财务费用——汇兑差额 12000
贷：银行存款——欧元 （200000×9.75）1950000 （8） 汇兑损失
2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。会计分录（账务处理）如下： 借：财务费用 100000 贷：银行存款 100000 （9） 汇兑收益
2011年12月1日，A小企业的记账本位币为人民币。以人民币向银行买入200000欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元、12月31日，A小企业又这部分将欧元卖出，换成人民币，当日银行卖出价为1欧元=9.75人民币元。在资产负债表日（2011年12月31日）对该笔银行存款100万美元进行折算时，当时的即期汇率为1美元=6.10人民币，该笔美元收入折算为人民币610万元。与初始确认相差10万人民币，属于汇兑损失。 2012年12月31日，该笔银行存款的余额仍为100万美元，改日即期汇率为1美元=6.15人民币，该笔美元收入折算为人民币615万元，与前一次资产负债日差额为5万人民币。会计分录（账务处理）如下： 借：银行存款 50000 贷：营业外收入 50000 二、 采购业务
1、 原材料采购业务—实际成本法 （1）银行存款采购货物，同时付款和收料
例：A小企业采购甲材料500千克，材料验收入库，货款11700元（价款10000元，增值税1700）以支票支付。会计分录（账务处理）如下： 借：原材料 10000
应交税费——应交增值税 1700 贷：银行存款 11700 云南李强翔著 （2）先付款，后收料
例：A小企业（工业企业）采购乙材料一批，货款11700元（价款10000元，增值税1700），货款通过银行支付，材料尚未入库。会计分录（账务处理）如下： 借：在途物资 10000
应交税费——应交增值税 1700 贷：银行存款 11700 材料验收入库时 借：原材料 10000 贷：在途物资 10000
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（3）先收料，后付款（未收到发票，做暂估入库）
在实际业务发生时，基于企业信用的情况，外购材料先办理入库，在收料后再支付给供应商的情况。 例：A小企业购入原材料丙一批，材料已验收入库，月末结算凭证未到达，按订单价格4000元暂估入账。购入原材料丙一批于次月收到发票，货款 3500，增值税595，银行存款进行支付。会计分录（账务处理）如下：
借：原材料 4000
贷：应付账款——暂估应付账款 4000 下月初，用红字冲销上述分录 借：原材料 -4000
贷：应付账款——暂估应付账款 -4000 借：原材料 3500
应交税费——应交增值税 595 贷：银行存款 4095
（4）先收料，后付款（企业欠款，赊购，实际成本）
例：A小企业购入原材料丙一批，货物和发票都已收到，货款 3500，增值税595，但是B企业货款不足尚未付款。会计分录（账务处理）如下： 借：原材料 3500 应交税费-应交增值税 595 贷：应付账款——B企业 4095 后期通过银行存款支付货款时 借：应付账款——B企业 4095 贷：银行存款 4095 （5）预付货款业务
例：A小企业与供应商B签订的购销合同规定，A企业向B供应商为购买甲材料向B企业预付80000元货款的80%，计64000元，货款已通过汇兑方式汇出。会计分录（账务处理）如下： 借：预付账款-B企业 64000 贷：银行存款 64000 （5）用预付款支付货款
A小企业收到供应商B发来的甲材料，已验收入库。有关发票账单列明，该批材料的货款为80000元，增值税为13600元，供应商B代垫运杂费2000元。A企业已将所欠款项以银行存款付讫。会计分录（账务处理）如下：
借：原材料——甲材料 82000 应交税费——应交增值税 13600 贷：预付账款——B企业 95600 补付货款
借 ：预付账款——B企业 31600 贷：银行存款 31600
2、 原材料采购业务—计划成本法 （1） 银行存款采购货物，同时付款和收料
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