例：A小企业，2011年7月1日持有H公司为期三年的债券到期，总面值为100000元，票面利率12％，到期一次还本付息。该债券的账面余额为124000（面值100000，利息24000），但由于H公司2011年6月1日因遭受自然灾害，使其无法全额支付到期债券金额，只能支付98000元。会计分录（账务处理）如下：
借：长期债券投资 12000 贷：投资收益 12000 借：银行存款 98000 营业外支出 38000
贷：长期债券投资-面值 100000 长期债券投资-应计利息 36000 7、长期股权投资 （1）、长期股权投资
例：2011年1月7日，A小企业购入B公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的25%，从而对B公司的财务和经营决策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元，另支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付。2012年3月1日，B公司宣告发放现金股利，每股0.2元。2012年4月1日A公司收到B公司发放的现金股利。2013年1月7日，A小企业出售所持有的B公司的股票100万股，每股销售价格为10元。会计分录（账务处理）如下： 购入长期股权投资 借：长期股权投资 7810000 应收股利 200000 贷：银行存款 8100000 B公司宣告发放现金股利： 借：应收股利 200000 贷：投资收益 200000 A公司收到股利： 借：银行存款 200000 贷：应收股利 200000
A小企业出售所持有的B公司的股票： 借：银行存款 10000000 贷：长期股权投资 7810000 投资收益 2190000 （2）、长期股权投资损失
例：2011年1月7日，A小企业购入B公司有表决权的股票100万股，占乙公司股份的25%，从而对B公司的财务和经营决策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元，另支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付。2012年3月1日，B公司宣告发放现金股利，每股0.2元。2012年4月1日A公司收到B公司发放的现金股利。2013年1月7日，A小企业出售所持有的B公司的股票100万股，每股销售价格为10元。会计分录（账务处理）如下： 购入长期股权投资 借：长期股权投资 7810000
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应收股利 200000 贷：银行存款 8100000 B公司宣告发放现金股利： 借：应收股利 200000 贷：投资收益 200000 A公司收到股利： 借：银行存款 200000 贷：应收股利 200000
A小企业出售所持有的B公司的股票： 借：银行存款 10000000 贷：长期股权投资 7810000 投资收益 2190000 云南李强翔著 七、 应付职工薪酬处理 1、 分配及发放工资
例：B小企业本月应付工资总额50000元，其中生产工人工资为20000元，车间管理人员工资10000元，行政管理人员工资为15000元，销售人员工资为5000元。会计分录（账务处理）如下： 月份终了，将本月应发的工资进行分配 借：生产成本 20000 制造费用 10000 管理费用 15000 销售费用 5000
贷：应付职工薪酬 50000 发放工资
借：应付职工薪酬 50000 贷：银行存款 50000
2、 从职工薪酬中扣除各种款项（如：个人所得税、 代垫家属医药费等）
B企业本月从应付职工薪酬中代扣员工个人所得税1025元，并扣除原代垫员工家属医药费300元，会计分录（账务处理）如下： 借：应付职工薪酬 1325 贷：其他应收款 300
应交税费——应交个人所得税等 1025 交纳个人所得税
借：应交税费——应交个人所得税 1025 贷：银行存款 1025
3、 职工在规定期间内未领取的工资
B企业本月发生职工在规定期限内未领取的工资数额为1000元，经批准，由发放单位交回财务会计部门， 会计分录（账务处理）如下： 借：库存现金 1000
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贷：其他应付款 1000 云南李强翔著 4、 非货币性福利的账务处理
企业以自产产品发放给职工的，视同销售商品处理，按其正常市场价格借记“应付职工薪酬”，贷记“主营业务收入”；同时结转产成品成本。
例：B小企业为增值税一般纳税人，月末决定把自己生产的100台电视机作为福利发放给职工。电视机成本为每台1000元，市场售价为每台2000元，增值税率为17%。此外，100台电视机中有60台发放给生产车间职工，40台发放给管理部门职工。相关账务处理如下： B公司决定将电脑作为福利发放给员工时： 借：生产成本 140400 管理费用 93600
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 234000 B公司实际发放福利时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 234000 贷：主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销项税） 34000 借：主营业务成本 100000 贷：库存商品 100000 八、 月末处理 1、 月末摊销
（1）、摊销长期待摊费用
例：A 小企业2008年购入一台设备，价款为500000元，增值税税额为85000元，运费为5000元，该设备预计使用年限8年。2011年1月设备出现重大故障，A企业对此设备进行大修，修改过程中应付职工薪酬60000元，支付银行存款300000，2011年1月设备修理完毕，预计此次修理使得该生产线的使用寿命延长5年。会计分录（账务处理）如下： 修理设备时：
借：长期待摊费用 360000 贷：银行存款 300000 应付职工薪酬 60000
2011年2月摊销修理设备费用时： 摊销方法：年限平均法。 借：制造费用 6000 贷：长期待摊费用 6000 （2）、摊销无形资产
例：B小企业自行研究开发专利技术一项，该专利技术成本为12000元，企业估计受益年限为10年，预计净残值为零。会计分录（账务处理）如下： 借：管理费用 100 贷：累计摊销 100
当该无形资产摊销完毕，账面价值减为零时账务处理如下： 借：累计摊销 12000
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贷：无形资产 12000 云南李强翔著 九、 年末处理 1、 结转本年利润
例：2011年12月30日，A小企业根据有关损益类账户余额，结转各损益类账户。各有关账户的期末余额如下：
主营业务收入 635000元（贷） 投资收益 85000元（贷） 营业外收入 4200元（贷） 主营业务成本 365000元（借） 销售费用 15000元（借） 管理费用 25780元（借） 财务费用 400元（借） 营业外支出 3000元（借） 结转本年利润：
将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“投资收益”等科目的余额转入“本年利润”科目 借：主营业务收入 635000 营业外收入 4200 投资收益 85000 贷：本年利润 724200 2、 计提企业所得税
主营业务收入 635000元（贷） 投资收益 85000元（贷） 营业外收入 4200元（贷） 主营业务成本 365000元（借） 销售费用 15000元（借） 管理费用 25780元（借） 财务费用 400元（借） 营业外支出 3000元（借）
A小企业中，假定在2011年没有纳税调整因素，所以税前会计利润即为应纳税所得额。企业所得税税率为25%。：
根据税法规定计算确定的当期应交所得税 借：所得税费用 78755
3、 结转所得税费用到本年利润 贷：应交税费—应交所得税 78755
A小企业中，假定在2011年没有纳税调整因素，所以税前会计利润即为应纳税所得额。企业所得税税率为25%，结转所得税费用到本年利润，会计分录（账务处理）如下： 借：本年利润 78755 贷：所得税费用 78755 借：本年利润 236255
贷：利润分配—未分配利润 236255 云南李强翔著
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4、 提取盈余公积
例：年度终了，A小企业按照当年净利润的10%提取法定盈余公积金，按照当年净利润的20%提取任意盈余公积金，会计分录（账务处理）如下： 借：利润分配——提取法定盈余公积 23625.5 ——提取任意盈余公积 47251
贷：盈余公积——法定盈余公积 23625.5 ——任意盈余公积 47251 5、 向投资分配
年度终了，A小企业按照当年净利润的10%提取法定盈余公积金，按照当年净利润的20%提取任意盈余公积金，A小企业以银行存款向投资者分配利润 40000元。会计分录（账务处理）如下： 借：利润分配—应付利润 40000 贷：应付利润 40000 借：应付利润 40000 贷：银行存款 40000
6、 “利润分配”余额转入“未分配利润明细”科目 年度终了，A小企业按照当年净利润的10%提取法定盈余公积金，按照当年净利润的20%提取任意盈余公积金，A小企业以银行存款向投资者分配利润 40000元。结转未分配利润：会计分录（账务处理）如下：借：利润分配-未分配利润 110876.5 贷：利润分配—提取法定盈余公积 23625.5 —提取任意盈余公积 47251 利润分配--应付利润 40000
7、 资本公积转增资本 例：2011年12月31日，经批准，A公司将资本公积120万元转增资本。会计分录（账务处理）如下： 借：资本公积 1200000 贷：实收资本 1200000 8、 盈余公积转增资本
例：2011年12月31日，经批准，A公司将盈余公积100万元转增资本。会计分录（账务处理）如下：借：盈余公积 1000000 贷：实收资本 1000000 9、 盈余公积弥补亏损
例：2012年，A小企业发生亏损，经批准，A公司决定将盈余公积50万元弥补亏损。会计分录（账务处理）如下： 借：盈余公积 50000
贷：利润分配——盈余公积补亏 50000
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