浅谈如何防范审计风险
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完成日期：2011年3月
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摘要 .................................................................................................... 1 关键词 ................................................................................................ 1 一、审计风险的类别及其特征 ........................................................... 2 （一）审计风险的类别 ...................................................................... 2 （二）审计风险的特征 ...................................................................... 3 二、审计风险产生的原因及其影响.................................................... 5 （一）审计风险存在的主要环节 ....................................................... 5 （二）审计风险产生的原因 ............................................................... 7 （三）审计风险的影响 ...................................................................... 9 三、防范控制审计风险的策略与措施 ...............................................11 （一）提高审计人员综合素质 ..........................................................11 （二）建立健全审计制度................................................................. 12 （三）营造良好的工作环境 ............................................................. 13 （四）加强与社会公众的联系与沟通 .............................................. 15 参考文献........................................................................................... 15
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摘要
审计活动是社会经济生活的一个组成部分，在市场经济环境下，法律在赋予审计职业专门的签证权利的同时，也让其承担相应的责任。由于审计活动最初是由于委托人要了解受托人履行责任的情况而引起的，在审计人员与受托人员之间，审计人对受托人同样负有公平评价、明确和解脱经济责任的责任。市场经济越发达，各种经济组织与外界的联系越丰富，利用审计服务的人也就越多，因此，审计对国家有关部门和社会公众也负有提供准确的审计信息、维护国家及公众的利益的责任。经济的发展和审计环境的复杂化给审计工作提出了许多新的课题。审计风险是客观存在的,而且随着经济的发展,审计风险有不断增加的态势。现阶段，审计风险已成为一个无法回避的现实。在审计实践中我们必须正视它而不能回避它,要根据审计风险产生的主客观因素,采取有效措施,降低审计风险。
关键词：审计，风险，特征，原因，防范
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审计风险(Audit Risk,简称AR)的概念有广义和狭义之分。广义的审计风险是指审计人员在审计工作中,对被审计单位的实际情况,如会计报表的重大错报漏报、违规违纪等问题,没有恰当披露或没有作出客观公正的审计结论而应承担责任的可能性。广义的审计风险既包括审计人员没有查出被审计单位存在的问题而作出不正确结论应承担的风险,也包括审计人员明知被审计单位存在问题而故意隐瞒事实,作出不正确审计结论应承担的风险。
一、审计风险的类别及其特征
（一）审计风险的类别
审计风险从其产生的主客观基础来看,可划分为审计道德风险和审计技术风险。审计道德风险(Audit Moral Risk,简称AMR)是指审计人员在审计过程中,违背职业道德准则的要求,没有坚持独立、客观、公正的原则,徇私舞弊,搞个人及小团体利益,隐瞒事实真相;或审计人员素质不高,不认真工作,粗心大意造成过失等所导致的风险。引入审计道德风险的概念,是因为近年来,由于审计人员道德原因产生的“风险事件”不断增多,国内外由此产生的“会计丑闻”及诉讼案件屡屡出现,已引起国家领导人及业内人士的高度重视,有必要对其进行研究探讨。
审计技术风险(Audit Technical Risk,简称ATR)是指审计人员在审计过程中,虽然严格遵守职业道德准则与审计准则,但也不能百
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分之百地保证审计结论完全与事实相符,仍然存在着审计风险。过去人们通常所说的审计风险即指此,现在我们将其定义为狭义的审计风险,而将审计风险的概念扩展为既包括审计技术风险又包括审计道德风险。审计技术风险包括固有风险、控制风险和检查风险。所谓固有风险(Inherent Risk,缩写为IR),是指假定被审计单位不存在相关内部控制制度,而在经济业务中存在严重错误或不法行为的可能性。所谓控制风险(Control Risk缩写为CR),是指经济业务中存在某些错误或不法行为,而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。所谓检查风险(Detection Risk缩写为DR),是指经济业务中存在某些错误或不法行为,而未能被实质性测试发现的可能性。在审计技术风险的三个构成要素中,固有风险和控制风险与被审计单位有关,审计人员对其无能为力,审计人员只能通过一定的审计程序、采用一定的方法去了解、研究被审计单位的固有风险和控制风险并对其进行评价,但是审计人员可以在审计过程通过控制检查风险,将审计风险控制在预定的水平之内。
（二）审计风险的特征
审计风险可分为三种：一是潜在风险；二是审计步骤不适当的风险；三是控制风险。审计风险具有如下特征：
1、审计风险具有客观性。这是由审计工作的推断性质所决定的。审计的其中一个特征就是根据成本原则采用抽样审计的方法，用部分样本的特征来推断总体的特征。而样本的特征与总体的特征或多或少
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