被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明
（二）前5位对外投资情况如下： 1.被投资者名称： 纳税人识别号： 金额： 注册地址：
2.被投资者名称： 纳税人识别号： 金额： 注册地址：
3.被投资者名称： 纳税人识别号： 金额： 注册地址：
经济性质：
投资比例： 投资
经济性质：
投资比例： 投资
经济性质：
投资比例： 投资
经济性质：
投资比例： 投资
4.被投资者名称： 纳税人识别号： 金额： 注册地址：
5.被投资者名称： 纳税人识别号： 金额： 注册地址：
四、被鉴证单位表单填报情况
经济性质： 投资比例： 投资
被鉴证单位××年度企业所得税年度纳税申报，根据涉税业务的发生情况，需填写下列表单：
1.《企业基础信息表》（A000000）
2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000） ??
第二部分企业所得税鉴证事项说明
一、纳税调整后所得的计算
经鉴证，被鉴证单位××年度《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）第19行“纳税调整后所得××元，计算过程及具体事项如下：
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纳税调整后所得××元=利润总额××元-境外所得××元+纳税调整增加额××元-纳税调整减少额××元-免税、减计收入及加计扣除××元+境外应税所得弥补境内亏损××元；
（提示：纳税调整事项中所引用的政策文件应是鉴证所属年度的现行文件！！！）
（一）境外所得事项
经鉴证，被鉴证单位××年度取得境外所得鉴证确认××元，具体数据如下： 1. ××国家（地区）境外所得××元（数据来源于《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)第14列减去第11列的差额），其中：境外税前所得××元（数据来源于《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)第14列），间接负担的所得税额××元（数据来源于《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)第11列）；
计算过程：“境外所得”××元=境外税前所得××元-间接负担的所得税额××元。
??
（二）纳税调整增加、减少事项
提示：在撰写具体纳税调整事项时，也可按“纳税调整增加事项”及纳税调整减少事项”分别列示。此处仅反映会计处理与税法规定不一致需纳税调整的事项。鉴证时应根据税法、相关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，确认会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。
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1.收入类调整项目
经鉴证，被鉴证单位××年度收入类调整项目鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。具体调整数据如下：
（1）视同销售收入
被鉴证单位××年度未按权责发生制确认收入的合同金额（交易金额）××元，本年账载金额××元，累计账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条及国税函[2008]875号第一条、国税函〔2010〕79号的规定，鉴证确认本年税收金额××元，累计税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。具体数据如下：
①期收取的租金、利息、特许权使用费收入××元，其中：合同金额（交易金额）××元， 本年账载金额××元，累计账载金额××元， 本年税收金额××元，累计税收金额××元，纳税调整金额××元。
②分期确认收入××元，其中：合同金额（交易金额）××元，本年账载金额××元，累计账载金额××元，税收金额××元，累计税收金额××元，纳税调整金额××元。
③政府补助递延收入××元，其中：合同金额（交易金额）××元，本年账载金额××元，累计账载金额××元， 税收金额××元，累计税收金额××元，纳税调整金额××元。
④其他未按权责发生制确认收入××元，其中：合同金额（交易金额）××元，本年账载金额××元，累计账载金额××元，税收金额××元，累计税收金额××元，纳税调整金额××元。
政策依据：
（2）未按权责发生制原则确认的收入
被鉴证单位××年度未按权责发生制确认收入的账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十
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三条及国税函[2008]875号第一条、国税函〔2010〕79号的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。具体数据如下：
①跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入××元，其中：合同金额（交易金额）××元， 账载金额××元， 税收金额××元，纳税调整金额××元。
②分期确认收入××元，其中：合同金额（交易金额）××元， 账载金额××元， 税收金额××元，纳税调整金额××元。
③政府补助递延收入××元，其中：合同金额（交易金额）××元， 账载金额××元， 税收金额××元，纳税调整金额××元。
④其他未按权责发生制确认收入××元，其中：合同金额（交易金额）××元， 账载金额××元， 税收金额××元，纳税调整金额××元。
（3）投资收益
被鉴证单位××年度发生投资收益××元，【不包括发生持有期间投资收益，并按税法规定为减免税收入的(如国债利息收入等)，处置投资项目按税法规定确认为损失】，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第十七条和《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第四条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。其中：
①交易性金融资产：持有期间投资收益账载金额××元， 税收金额××元， 纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元， 税收计算的处置所得××元， 纳税调整金额××元。
②可供出售金融资产：持有期间投资收益账载金额××元， 税收金额××元， 纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元， 税收计算的处置所得××元， 纳税调整金额××元。
③持有至到期投资：持有期间投资收益账载金额××元， 税收金额××元， 纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元， 税收计算的处置所得××元， 纳税调整金额××元。
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④衍生工具：持有期间投资收益账载金额××元， 税收金额××元， 纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元， 税收计算的处置所得××元， 纳税调整金额××元。
⑤交易性金融负债：持有期间投资收益账载金额××元， 税收金额××元， 纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元， 税收计算的处置所得××元， 纳税调整金额××元。
⑥长期股权投资：持有期间投资收益账载金额××元， 税收金额××元， 纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元， 税收计算的处置所得××元， 纳税调整金额××元。
⑦短期投资：持有期间投资收益账载金额××元， 税收金额××元， 纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元， 税收计算的处置所得××元， 纳税调整金额××元。
⑧长期债券投资：持有期间投资收益账载金额××元， 税收金额××元， 纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元， 税收计算的处置所得××元， 纳税调整金额××元。
⑨其他：持有期间投资收益账载金额××元， 税收金额××元， 纳税调整金额××元；处置期间会计确认的处置所得或损失××元， 税收计算的处置所得××元， 纳税调整金额××元。
（4）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益
被鉴证单位××年度长期股权投资采用权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，两者之间的差额计入取根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，长期股权投资应按历史成本确认初始投资成本，并对计入营业外收入的初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的两者之间差额，鉴证确认纳税调整减少××元。
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