被鉴证单位名称 XX年度企业所得税年度纳税申报鉴证报告说明
（5）交易性金融资产初始投资调整
被鉴证单位××年度交易性金融资产初始投资计入当期损益的金额为××元。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，交易性金融资产应按历史成本确认初始投资成本，对直接计入当期损益的金额进行纳税调增处理，鉴证确认纳税调整增加××元。
（6）公允价值变动净损益
被鉴证单位××年度公允价值变动净损益账载金额为××元。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第五十六条的规定，资产应按历史成本确认初始投资成本，对直接计入当期损益的金额进行纳税调整处理，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。
（7）不征税收入
被鉴证单位××年度及以前年度取得不征税收入，根据《中华人民共和国企业所得税法》第七条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第26条、第28条、财税[2008]151号、财税[2011]70号、财税（2012）27号、财税（2008）136号的规定，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。其中：专项用途财政性资金纳税调整情况如下：
符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理，且已计入当期损益的金额及以前年度取得××年度符合不征税收入条件的专项用途财政性资金，计入本年损益的金额为××元，鉴证确认纳税调整减少××元。
××年度（指以前年度）取得财政性资金且已作为不征税收入处理，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入本年应税收入金额为××元，鉴证确认纳税调整增加××元。
（8）销售折扣、折让和退回
被鉴证单位××年度被鉴证单位发生不符合税收规定的销售折扣、折让和退回金额××元，根据国税函[2008]875号第（五）款的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。具体数据如下：
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①××项目，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；
（9）其他
被鉴证单位××年度发生其他收入类调整项目账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元。具体项目如下：
①××项目，账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元；
2.扣除类调整项目
被鉴证单位××年度扣除类调整项目鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。具体调整数据如下：
（1）视同销售成本
被鉴证单位××年度发生下列货物、财产、劳务视同销售行为，财务上未做销售处理，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十五条及国税函[2008]828号文件的规定，鉴证确认视同销售成本××元，鉴证确认纳税调整减少金额××元。具体数据如下：
①非货币性资产交换视同销售成本××元； ②用于市场推广或销售视同销售成本××元； ③用于交际应酬视同销售成本××元； ④用于职工奖励或福利视同销售成本××元； ⑤用于股息分配视同销售成本××元； ⑥用于对外捐赠视同销售成本××元； ⑦用于对外投资项目视同销售成本××元； ⑧提供劳务视同销售××元； ⑨其他××元。
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（2）职工薪酬
被鉴证单位××年度职工薪酬账载金额××元，税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。具体调整数据如下：
①工资薪金支出的鉴证
被鉴证单位××年度的工资薪金支出账载金额××元，根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）文件的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。以前年度累计结转额××元，本年度实际扣除以前年度结转额××元。
被鉴证单位××年度为国有企业，其工资薪金支出账载金额××元（其中：国有企业经核定的工资总额××元、动用结余额××元），税收金额××元，纳税调整增加××元，纳税调整减少××元。其中，本年动用2008年1月1日以前的核定工资总额结余额××元。根据《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）和《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第六条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。以前年度累计结转额××元，本年度实际扣除以前年度结转额××元。
②职工福利费支出的鉴证
被鉴证单位××年度的职工福利费支出账载金额××元， 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条、《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条和《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第四条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。
③职工教育经费支出的鉴证
被鉴证单位××年度的职工教育经费支出账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十二条、《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第五条、
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《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第四条、《财政部 国家税务总局关于中关村国家自主创新示范区技术转让企业所得税试点政策的通知》（财税[2013]72 号）、《关于印发《关于企业职工教育经费意见》的通知》（财建[2006] 317号）、国办函[[2013]33号和国家税务总局公告2014年第29号等文件的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。本年度结转至以后年度扣除额××元，以前年度累计结转额××元，本年度实际扣除以前年度结转额××元，累计结转以后年度扣除额××元。
④工会经费支出的鉴证
被鉴证单位××年度的工会经费支出账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十一条、《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）第一条及《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）文件的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元，鉴证确认纳税调整减少××元。
⑤住房公积金的鉴证
被鉴证单位××年度住房公积金账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条及《住房公积金管理条例》第十六条、第十八条、第十九条、《关于确定2013住房公积金年度月缴存额上限的通知》（京房公积金发[2013]19号）文件的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元。
⑥各类基本社会保障性缴款的鉴证
被鉴证单位××年度各类基本社会保障性缴款账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元。
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⑦补充养老保险、补充医疗保险的鉴证
被鉴证单位××年度补充养老保险、补充医疗保险账载金额××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十五条及《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号）文件的规定，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元。具体数据如下：
①补充养老保险账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加××元。 ②补充医疗保险账载金额××元，税收金额××元，纳税调整增加××元。 （3）业务招待费支出
被鉴证单位××年度的业务招待费账载金额××元，实际发生额60%的金额××元。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条、《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第一条、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）第八条文件的规定，按本期鉴证后销售（营业）收入××元的5?计算的扣除限额××元，鉴证确认税收金额××元，鉴证确认纳税调整增加××元。
（4）广告费和业务宣传费支出
被鉴证单位××年度税前实际列支广告费和业务宣传费××元，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第四十四条、《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）第七条及《关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税[2012]48号）文件的规定，本年符合条件广告费和业务宣传费支出××元（实际列支广告费和业务宣传费××元-不允许扣除的广告费和业务宣传费支出××元），本年计算的广告费和业务宣传费扣除限额（销售<营业>收入××元×税收规定的扣除率××%），鉴证确认税收金额××元，以前年度累计结转扣除额××元，本年扣除的以前年度结转额××元，按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费××元，按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费××元，鉴证确认纳税调整增加××元，或鉴证确认纳税调整减少××元，累计结转以后年度扣除额××元。
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