1 绪论
在制定自身的税收筹划时，应该明确其核心与适用性，具备了灵活性才能够及时进行调整与部署。失去了针对性的税收筹划，可能会为酒店企业带来不必要的损失。
综上所述，税收筹划虽然在我国得到了学者的关注，但是在中小型酒店企业来说，税收筹划却还没有针对性的研究，进而难以对行业产生理论性的指导作用。因此，薄弱的研究现状需要不断改进，从而填补税收筹划在酒店企业方面的理论空白。除了进行系统性、规范性的全面研究，还需要构建出税收筹划的基本理论框架，进而促进探索性起步研究的发展。相信随着中小酒店企业的不断发展，对国民经济的发展贡献不断增大，中小酒店企业税收筹划的研究将具有更多的现实意义。
1.2 主要研究内容和研究方法
1.2.1 研究内容
税收筹划是一门综合性较强的研究方法，除了税收、财务、会计这些基础的专业支撑之外，还需要融合管理学、法律学的相关知识来共同促成目标的达成。本文在引用基本的相关理论及概念之外，还将着眼于税务筹划对于酒店行业的实际指导作用，将理论与实践相结合，提高酒店企业整体的经营管理能力，彰显税收筹划对于企业发展所带来的积极意义。
本论文分为七个部分进行探讨：第一部分从研究背景、选题意义着手，通过对国内外相关文献的研读，了解酒店企业税收筹划的历史沿革。第二部分通过对税收筹划概念的界定确定本文研究的基本方向。第三部分从酒店定义开始，了解酒店业的发展现状及其经营管理特点。第四部分选取华天酒店作为研究对象，详细分析其经营管理、税收筹划现状。第五部分根据税种列举实例，研究酒店企业进行税收筹划的途径，评估税收筹划的可行性。第六部分分析酒店企业在实施税收筹划方案的依赖性条件，以及如何进行风险控制。论文的最后部分，将总结出酒店企业在经营管理过程中可供参考的可行性策略。
1.2.2 研究方法
本文主要运用文献研究法、个案研究法、描述性研究法进行分析。
文献研究法：通过搜集和阅读国内外的相关文献，了解税收筹划的研究现状，基于对整个领域的了解和认识，从国内和国外两个方面来总结和归纳，并对文献进行分类梳理，为本文的研究提供理论支持。
个案研究法：本文在分析的过程中选择以“华天酒店”为例，同时也查阅了相关案例，结合其税收筹划现状，分析目前所存在的不足，使得内容有理有据。
描述性研究法：本文将税收筹划过程中会出现的现象、规律和理论通过自己的理解和验证给予叙述并解释出来，应用经济学知识对研究对象进行分析比较，定向提出
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西安交通大学城市学院本科毕业设计（论文）
问题，揭示其中可能出现的问题。
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2 税收筹划概述
2 税收筹划概述
2.1 税收筹划的概念
无论是国外还是国内，税收筹划已经越来越受到人们的普遍关注。而税收筹划的概念，相应的也还没有一个统一的描述[6]。
本人认为，税收筹划是纳税人在不违反现行税法及其它相关法律规定的前提下，充分利用国家对于企业在经营管理、改制重组、投资理财和设立撤销等事项提供的一切税收优惠政策，对不同的纳税方案进行事先安排和筹划比较选择，通过节约税收成本最终达到企业整体利益的最大化目标。具体来说，税收筹划应包含以下两层含义：
税收筹划的前提是必须遵守相关的国家税法规定。权利与义务是共存的，企业在进行合理筹划减少应纳税额的同时，也需要时刻明确经营行为的边界。超出法律范围的税收筹划，逃避税收负担是违背国家法律的行为，不但需要承受相应的违法惩罚，还会为企业自身的品牌建设带来负面影响。
税收筹划的主要目的是配合实现企业的整体战略目标。从字面上看，税收筹划就是结合自身现状，选择最适合自身发展的纳税方案，进而不断减少企业自身的税收负担。但事实上，企业管理涉及面极广，税务筹划也仅是企业财务管理中的一个部分，税收负担最小化也并不是税收筹划的唯一目标。企业开展税收筹划，在对财务管理目标负责的同时，还要兼顾其他经营管理活动的进行。全面的衡量各方长期目标，才能确保税收筹划的实际效力。
2.2 税收筹划的分类
根据不同的划分标准，税收筹划将有以下三种分类方式：
2.2.1 按税收筹划的主体分类，可分为自行税收筹划和委托税收筹划。
自行税收筹划是指由企业内部税收、财会及有关专业人员制定的为实现税收筹划目标的投资计划、经营计划或其他活动规划。委托税收筹划则是指由企业聘用注册税务师等外部专业人员，结合本企业的经营业务，策划实现尽量减轻税收负担的规划方案。企业可以根据自身情况进行税收筹划方式的选择，当然两种方式的交替式使用也是具有一定的借鉴意义，实现企业内外的交流学习，更有助于提高企业的税收筹划水平。
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2.2.2 按税收筹划的期限分类，可分为短期税收筹划和长期税收筹划。
长短期的划分一般是以年或一个经营周期为依据。短期税务筹划主指贯彻于日常经营管理和短期投资、融资活动之中，共性是为了追求少缴税进而实现降低税负。长期税收筹划主要运用于长期投资、融资决策和长期营销战略，主要追求的是其最终财务目标、可持续发展能力和企业战略目标。
2.2.3 按税收筹划的区域税收管辖权分类，可以分为国内税务筹划和国
际税务筹划两类。
国内税务筹划是在一国的税收境界下，税务筹划主体利用所在国税法规定的差异性和某些特殊条款，精心安排其经营活动、投资和融资活动等，以达到降低税负的目的。国际税务筹划是跨国纳税人在国际税收环境下，利用各国税法规定的差异性和国际税收协定的具体条款，通过人的流动和非流动、物的流动和非流动等的策划，以期达到最大限度地规避税负，使整个集团利益最大化。基于一国的税收筹划应该具有其政治特点，相对稳定又暗含政治风险。跨国企业应该仔细研究国内、国际的税收筹划之间的差异与共性，提高自身税收筹划的适应性和灵活性，定制不同的策略指导，来保证自身企业的长期性发展。
2.3 税收筹划的切入点
税收筹划是以现有税法政策为基础，充分利用其客观存在的政策空间来组织筹备的，这些空间产生于不同的税收优惠政策、纳税人身份及对纳税数额有所影响的其他基本要素上等。因此，税收筹划的首要任务就是要找准切入点，一般来讲是从筹划空间大的税种、税收优惠、纳税人构成等方面寻找切入点。
2.3.1 选择税收筹划空间大的税种为切入点。
从理论上来看，税收筹划可以针对一切税种，但不同税种基于自身的特性，其税收筹划的途径、方法及其收益也会产生一系列不同。在实际筹划中，应优先选择对决策有重大影响、税负弹性大的税种作为税收筹划的重点。税负弹性大意味着税收筹划拥有着更大的潜力。一般来说，税源越大的税种，其税负伸缩的弹性空间也足够大来保证税收筹划的灵活性。因此，税收筹划应该要以企业的主税种为主要切入点。另外，税种的要素的构成不同也决定着税负自身的弹性。主要包括扣除项目，税率和税收优惠。
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2 税收筹划概述
2.3.2 以税收优惠政策为切入点。
想要进行税收筹划，就要充分利用现有税收优惠政策。企业如何选择税收优惠政策，应该要把握两个方向：一是不能臆想、猜测优惠条款其适用范围或滥用税收优惠，以非法手段套用税收优惠，一旦查处，即会受到法律制裁；二是要充分研读税收优惠条款，并按法定程序进行申请，切勿因随意跳过流程失去享有税收权益的机会。
2.3.3 以纳税人构成为切入点。
对不同税种的纳税人进行分类，纳税人仅需缴纳所属税种政策规定范围内的各项税收。以纳税人混合销售行为为例，以其经营的主业进行划分，即分为全部营业额一并缴纳增值税或一并缴纳营业税两种情况。
2.3.4 以影响应纳税额的基本因素为切入点。
计税依据和税率都是影响应纳税额的基本因素。计税依据、税率和应纳税额之间呈现正相关的关系。因此，企业可以通过减低计税依据或者税率来合理有效的降低应纳税额，最终达到降低税收负担的目标。
2.3.5 以不同的财务管理阶段为切入点。
企业的财务管理包括筹资管理、投资管理、资金运营管理和收益分配管理，税收筹划贯穿于每个管理过程。比如，企业的组织形式是公司制、合伙企业、分公司还是子公司，其不同的组织形式对应的税收政策也相差甚远；在选择投资方式时，企业是全新构建还是收购亏损企业，其可享受到企业所得税中亏损弥补的优惠政策都有所不同。筹资决策阶段，根据税法的相关规定，负债利息可以作为税前扣除项目，享有所得税利益，但是股息支付不能在企业所得税前扣除，从税收成本方面来考虑，债务资本比权益资本更有节税优势。
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