辅助生产费用分配表 直接分配法项目供电车间供水车间待分配生产费用（元〕174008500供应辅助生产以外的劳务数量2500010000单位成本（分配率）0.69600.85耗用数量200009000基本生产车间分配金额13920.007650.00耗用数量50001000行政管理部门分配金额3480.00850.00合计17400.008500.00 会计分录： 借： 制造费用 21570 管理费用 4330 贷：辅助生产成本－供电车间 17400 －供水车间 8500 合计2590021570.004330.0025900.00管理部门2160元。 (5)用银行存款支付其它费用5900元。其中基本生产车间2600元,辅助生产车间1400元,行政管理部门1900元。
该企业辅助生产的制造费用通过―制造费用‖科目核算。基本生产车间的制造费用按产品机器工时比例分配，其机器工时为：甲产品1670小时，乙产品1658小时；辅助生产车间提供的劳务采用直接分配法分配。其中应由基本生产车间负担5280元，应由行政管理部门负担3104元。
要求：
（1）编制各项费用发生的会计分录，归集和分配辅助生产和基本生产的制造费用。 （2）计算基本生产车间甲、乙产品应分配的制造费用。
（3）登记―辅助生产成本‖、―制造费用基本生产制造费用‖和―制造费用辅助生产制造费用‖账户。
3、资料：某企业基本生产车间全年计划制造费用为
163200元。全年该产品的计划产量：
甲产品24000元，乙产品18000元。单位产品工时定额：甲产品4小时，乙产品6小时。1月份实际产量：甲产品1800件，乙产品1500件；1月份实际发生的制造费用为13000元。11月份，月初―制造费用‖帐户贷方余额150元；该月实际产量为：甲产品1200件，乙产品1000件；该月实际制造费用为9100元。12月份实际产量：甲产品900件，乙产品800件，该月实际制造费用为6200元。 要求：（1）计算制造费用年度计划分配率。
（2）计算并结转1月份应分配转出的制造费用。 （3）计算并结转11月份应分配转出的制造费用。 （4）计算并结转12月份应分配转出的制造费用。
习题1答案：
(1) (1) 直接分配法
(2)一次交互分配法
辅助生产费用分配表
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项目待分配生产费用交互分配辅助生产-供电辅助生产-供水数量供电车间分配率分配额17400数量125002500供水车间分配率分配额0.680085001700合计25900290000.6000400024001670013360334010000900010000.92009200828092092002590021640426025900对外分配的辅助生产费用250000.6680对外分配基本生产车间行政管理部门200005000合计250001670010000 （1）供电车间实际费用＝17400＋1700－2400＝16700（元） （2）供水车间实际费用＝8500＋2400－1700＝9200（元）
会计分录： 交互分配，
借：辅助生产成本－供电车间 1700 －供水车间 2400 贷：辅助生产成本－供电车间 2400 －供水车间 1700 对外分配，
借：制造费用 21640
管理费用 4260
贷：辅助生产成本－供电车间 16700 －供水车间 9200
(3)代数分配法
设每度电的单位成本为 x, 每吨水的单位成本为 y, 则 17400+2500y=29000x 8500+4000x=12500y 解出 x=0.6773 , y=0.8967
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辅助生产费用分配表 代数分配法 金额单位：元项目供电车间供水车间合计待分配生产费用（元〕17400850025900劳务供应总量（度、吨〕2900012500单位成本（分配率）0.67730.8967耗用数量2500供电车间分配金额2241.75辅助生产耗用数量4000车间耗用供水车间分配金额2709.2分配金额小计2709.202241.754950.95耗用数量200009000基本生产车间分配金额13546.008070.3021616.30耗用数量50001000行政管理部门分配金额3386.50896.704283.20分配金额合计（帐户贷方合计〕19641.7011208.7530850.45“辅助生产成本”帐户借方合计19641.7511209.2030850.95借贷方差额（尾差）0.050.450.50
会计分录：
借：辅助生产成本－供电车间 2241.75
－供水车间 2709.2
制造费用 21616.3 管理费用 4283.2 贷：辅助生产成本－供水车间 11208.75 －供电车间 19641.7
调整尾差：
借：管理费用 0.5
贷：辅助生产成本－供水车间 0.45
－供电车间 0.05
(4)计划成本分配法
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辅助生产费用分配表 计划成本分配法 金额单位：元项目供电车间供水车间合计待分配生产费用（元〕17400850025900劳务供应总量（度、吨〕2900012500计划单位成本（分配率）0.70.8耗用数量2500供电车间分配金额2000.00辅助生产耗用数量4000车间耗用供水车间分配金额2800.00分配金额小计2800.002000.004800.00耗用数量200009000基本生产车间分配金额14000.007200.0021200.00耗用数量50001000行政管理部门分配金额3500.00800.004300.00按计划成本分配金额合计20300.0010000.0030300.00 辅助生产实际成本19400.0011300.0030700.00辅助生产成本超支或节约差异-900.001300.00400.00
会计分录：
按计划成本分配，
借：辅助生产成本－供电车间 2000 －供水车间 2800
制造费用 21200 管理费用 4300 贷：辅助生产成本－供水车间 10000 －供电车间 20300 结转辅助生产成本超支或节约额，， 借：管理费用 400
贷：辅助生产成本－供水车间 900 －供电车间 1300
习题2答案： (1) (1) 分配材料费用， 帐户登记如下：
借：基本生产成本－甲产品 4500 制造费用--辅助生产
－乙产品 3200 (1) 930 (6) 4430 制造费用－基本生产 1210 (2) 500 －辅助生产 930 (3) 70 辅助生产成本 2700 (4) 1530 管理费用 1050 (5) 1400
贷：原材料 13590 本月合计 4430 本月合计 4430 (2) (2) 分配工资费用，
借：基本生产成本 3400 辅助生产成本
制造费用－基本生产 1300 (1) 2700 (7) 8384 －辅助生产 500 (2) 1100 辅助生产成本 1100 (3) 154 管理费用 1500 (6) 4430
贷：应付工资 7800 本月合计 8384 本月合计 8384 (3) 计提职工福利费，
借：基本生产成本 476 制造费用--基本生产
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制造费用－基本生产 182 (1) 1210 (8) 13312 －辅助生产 70 (2) 1300 辅助生产成本 154 (3) 182 管理费用 210 (4) 2740 贷：应付福利费 1092 (5) 2600 (4) 折旧费的分配， (7) 5280
借：制造费用－基本生产 2740 本月合计 13312 本月合计 13312 －辅助生产 1530 管理费用 2160 贷：累计折旧 6430 (5) 其他费用的分配，
借：制造费用－基本生产 2600
－辅助生产 1400 管理费用 1900 贷：银行存款 5900
以上(1)—(5)为要素费用的分配的会计分录,应分别记入相关帐户,登记如上。 (6) 根据―制造费用－辅助生产‖帐户的借方合计数，结转辅助生产车间制造费用： 借：辅助生产成本 4430
贷：制造费用－辅助生产 4430
(7) 根据―辅助生产成本‖帐户的借方合计数，分配辅助生产费用： 借：制造费用－基本生产 5280
管理费用 3104 贷：辅助生产成本 8384
(8) 根据―制造费用－基本生产‖帐户的借方合计数，分配基本生产车间制造费用： 制造费用费用分配率＝13312÷（1670＋1658）＝4 甲产品应负担的制造费用＝1670×4＝6680（元） 乙产品应负担的制造费用＝1658×4＝6632（元） 借：基本生产成本－甲产品 6680 －乙产品 6632 贷：制造费用－基本生产 13312
习题三答案：
（1）制造费用年度计划分配率
甲产品年度计划产量的定额工时＝24000×4＝96000（小时） 乙产品年度计划产量的定额工时＝18000×6＝108000（小时） 制造费用年度计划分配率＝163200÷（96000＋108000）＝0.8
（2）1月份应分配转出的制造费用 该月甲产品应分配的制造费用＝1800×4×0.8=5760（元） 该月乙产品应分配的制造费用＝1500×6×0.8=7200（元） 结转1月份制造费用会计分录： 借：基本生产成本－甲产品 5760
基本生产成本－乙产品 7200 贷：制造费用 12960 （3）11月份应分配转出的制造费用 该月甲产品应分配的制造费用＝1200×4×0.8=3840（元） 该月乙产品应分配的制造费用＝1000×6×0.8=4800（元） 结转11月份制造费用会计分录： 借：基本生产成本－甲产品 3840
基本生产成本－乙产品 4800 贷：制造费用 8640
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