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附件4：考核实施细则
第一节 总则
第一条 本实施细则对纳入年薪制考核范围的本公司全资及控股公司经营者的年薪及其有关的年度审核及离任审计提出具体要求，以便为年薪制及其配套措施所涉及的业绩考核等提供可靠、详实的依据。
第二条 在审计的过程中，除按常规审计要求对会计报表的合法性、公允性和会计处理方法的一致性发表审计意见外，还应就实行年薪制及其配套措施（包括基本年薪、效益年薪、长期激励收入等）所涉及的财务指标予以审核并加以必要的披露。如果企业属于董事长和总经理分设的，其总经理由所在企业的董事会依据审计结果进行考核，同时强调对这类企业的审计报告必须披露董事长和总经理之间的分工和责任以及有关的业务事项。
第二节 年度审核与年度考核
第三条 经营者年薪的确定以年度审计报告及其附送的财务报表（包括应调整的不良资产）为主要依据。
第四条 在审计的过程中，对年薪计算所利用的会计报表数据应特别关注，如总资产、净资产、主营业务收入、主营业务利润、存货、应收账款、经营活动产生的现金流量净额以及当期形成不良资产处理情况等。
第五条 在审计的过程中，对年薪制所涉及的会计报表之外的有关数据应予以审核并披露。具体参见第六条和第七条。
第六条 应审核企业工资表及纳税申报表以确认企业在职职工人数（包括正式工和合同工，离退人员及临时工除外），并披露人员的变动情况。
第七条 应审核企业年度内的纳税缴款书，统计全年实缴税款情况，并加以披露。
第八条 在审计过程中，应对年薪制执行过程中考虑的特殊情况加以关注及披露。具体参见第九条至第十三条。
第九条 在审计的过程中，应区分经营性与非经营性净资产增减值，并加以披
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露。经营性净资产增减值指企业通过正常的生产经营活动确认的净资产增减值；非经营性净资产增减值指企业通过除正常生产经营活动以外的其他活动所确认的净资产增减值，包括资本交易及非常损益等。非经营性净资产增减值包括：
1、资产评估增减值 2、接受捐赠的资本 3、股东增加投入的资本
4、收购兼并企业所产生的净资产增值（并购日被兼并企业的净资产价值） 5、其他（其中非常损益见第十条）
第十条 为鼓励企业收购和兼并，分两种情况给予奖励：（1）被收购兼并的企业属于公司控股的或全资的，按并购日被兼并企业的净资产价值的1%计算特别奖励；（2）被收购兼并的企业属本公司以外的，按并购日被兼并企业的净资产价值的1.5%计算特别奖励；其特别奖励视同效益年薪支付给经营者。但上述被兼并企业的净资产价值不计入应计经营性净资产增值额。
第十一条 在审计的过程中，应关注并披露企业当年的利润中的非常损益。非常损益是指非企业经营者所能控制的事件产生的损益或具有较大偶然性、不会经常重复发生的其他损益，包括：
1、政府补贴收入（指非费用性补贴） 2、自然灾害等不可抗力引起的损益
3、出售具有独立生产能力的生产部门或设备产生的损益 4、其他
第十二条 在审计的过程中，应关注并披露企业对历史遗留问题的处理情况（包括前任经营者离任审计确认的不良资产和前任经营者任期内发生的交易或是想在本任期内达到不良资产标准的资产），包括处理的内容、时间、方法及结果。
第十三条 在审计的过程中，应关注并披露本期间内是否有新增的不良资产和未入账的损失及费用。不良资产和未入账或潜在的损失及费用构成如下：
1、不良资产
（1） 赊账三年以上（含三年，以下类同）的应收款项 （2） 积压三年或滞销、销毁和变质的存货 （3） 连续三年及以上为盈利的长期投资
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（4） 丧失生产能力或功能过失闲置三年以上的固定资产 （5） 待处理流动资产净损失和待处理固定资产净损失 （6） 其他 2、其他
（1） 对外担保而承担连带赔偿责任 （2） 败诉赔偿
（3） 未履行的法定义务，如按有关规定应缴未缴的社会保险 （4） 抵押合同的履行状况 （5） 其他
第十四条 在审计过程中，应关注会计政策变更，包括存货几家方法的变更、固定资产折旧方法的变更、投资核算方法的变更等。同时应披露变更的原因、内容、变更的累积影响（净利润、净资产等项目）。对于无法确认累积影响的事项应说明原因。
第十五条 在审计过程中，应就年薪制配套措施的有关事项加以关注，并发表单独的审计结论。
第十六条 在审计过程中，应取得并审核企业社会保险申请表，就企业为经营者提取并代为支付的社会保险的数额、是否违背有关规定加以披露，并发表单独的审计结论。
第十七条 在审计过程中，应审查并披露经营者从企业扩取得收入情况，关注是否存在除年薪制规定外的其他收入。
第三节 基薪与效益年薪扣罚
第十八条 基本年薪的扣罚
基本年薪确定后，基本年薪一般不再进行扣减，但发生以下情况，由本公司薪酬委员会根据情节严重程度予以扣罚：
1、 由于经营不善，考核年度内企业经营性净资产减值额超过起初净资产的20%以上，或在任期内累积经营性净资产减值额超过任期初净资产40%。按减值额参照效益年薪计算挂账年薪，并按有关的聘约条款和董事会决定扣罚基本年薪。
2、 由于经营者失职，企业发生违纪违法事项、重大质量和安全事故（违纪违
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法事项、重大质量和安全事故由公司薪酬委员会根据事实和有关规定裁定）。
3、 若在确定基本年薪过程中，企业提供了失实资料，本公司除有权修改本考核期内的基本年薪外，还将追溯前期多计发的基本年薪，从下期年薪中扣减，并在扣减时书面通知经营者。
4、 经本公司薪酬委员会考核后发现的其他重大问题。 第十九条 效益年薪的扣罚规定
效益年薪确定后一般按规定兑现，但若发生以下情况，由本公司根据情况扣罚： 1、 若审计过程中发现前期效益年薪的核定采用失实的资料或计算错误，应重新核定前期多计发的效益年薪，从以后年度的年薪中直接扣减，并书面通知经营者。
2、 对蓄意伪造、篡改效益年薪考核资料的，本公司将从以后年度的年薪中加倍扣减前期多计发的效益年薪；情节严重者，本公司保留进一步处罚的权力。
3、 本公司经考核后发现的其他重大问题。
第四节 离任审计
第二十条 经营者离任时，由华鲁控股稽核审计部或由华鲁控股委托会计师事务所等中介机构进行离任审计，对经营者任期内的业绩进行客观、全面的评价，明确经济责任。
第二十一条 离任审计中若发现以前年度经营者业绩的评定依赖了失实的资料（见第二十二条的规定），将重新计算失实当年的年薪以及任期内的效益年薪，多计发的年薪和效益年薪从经营者离任当年的年薪中扣减，不足部分从风险基金中扣减，若风险基金还不足扣减，则按本细则的第二十九条至第三十一条处理。
第二十二条 “失实的资料”是指以下几种情况： 1、未披露如下不良资产
（1） 账龄三年以上（含三年，以下类同）的应收款项 （2） 积压三年以上或滞销、销毁的存货 （3） 连续三年以上未盈利的长期投资
（4） 丧失生产能力、功能过时或闲置三年以上的固定资产 （5） 待处理流动资产净损失和待处理固定资产净损失 （6） 其他
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2、未入账的费用和损失 （1） 败诉赔偿
（2） 未履行的法定义务，如按有关规定应缴未缴的社会保险 （3） 抵押合同的履行状况 （4） 其他 3、或有的风险和损失
（1） 对外担保而承担连带赔偿责任 （2） 以贴现商业承兑汇票 （3） 未决诉讼、仲裁 （4） 其他
第二十三条 对蓄意伪造、篡改业绩考核资料的，除了追溯以前期间多计发的基薪和年度效益年薪外，本公司董事会还将酌情予以扣罚，并视其情节轻重，保留进一步处罚的权力。
第二十四条 若离任审计中发现经营者在任期内出现重大违规行为，经本公司核定后，本公司将没收风险基金账户余额。
第二十五条 与离任审计紧密结合的考核制度是根据离任审计的结果，若有需要扣减的增值额，按其确定扣减的增值额的3%作为挂账年薪冲减经营者的风险基金（包括长期激励收入）。
第二十六条 经营者任期以一个月为最小计算单位，采用如下办法确定：15日前（含15日）离任的，离任当月不计入任期；15日后离任的，历任当月计入任期。
第二十七条 离任当年的年薪及其任期激励收入以当年的审计报告和离任审计报告所确定的业绩为依据计算。如果任期最后一年不足12个月，按任期月份比例（任期月数／12）计算当年度效益年薪。
第五节 风险基金支付与挂账效益年薪的处理
第二十八条 本公司对每个经营者均建立一个风险基金明细户，风险基金账户的构成如下：
经营者风险基金明细户
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