含税价款60万元，增值税额10.2万元。上年未弥补亏损5万元。计算该企业2010年应纳税所得额和应纳企业所得税额。
6、某居民企业2009年发生业务如下;销售收入5600万元，销售成本4000万元;转让无形资产使用权收入600万元，出租房屋租金收入200万元，其他业务成本690万元;国债利息收入40万元;接受材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额100万元，增值税进项税17万元;非增值税销售税金及附加300万元;管理费用700万元，其中技术开发费60万元，业务招待费70万元;销售费用300万元(其中广告费100万元);财务费200万元;直接投资其他居民企业权益性投资收益35万元(已在被投资方所在地按15%税率缴纳所得税);境外投资取得股息收入85万元，境外被投资方实际税负率15%;营业外支出250万元(其中公益捐赠38万元，管理不善发成库存材料损失68.6万元，其中运费成本18.6万元)，计算2009年会计利润和应纳所得税额。(该居民企业所得税率25%，增值税率17%) 【答案】 一、单选
1、B 其他不得扣除
2、A 采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。
采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现;如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。
采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。
3、D 职工教育经费可以超额部分可以在以后年度结转，其他几项费用超额部分不扣不转，属于永久性差异
4、B 企业之间支付的管理费用不得扣除;企业之间支付的股息红利属于税后利润分配，不能扣除;企业内机构之间支付的租金不得扣除
5、D 应纳企业所得税=258÷(1-9%)×9%×25%=6.38万元 6、C
7、D 企业未使用的房屋和建筑物，可以计提折旧;经营租赁方式租入的固定资产不得计提折旧;企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础。
8、A 将资产在总机构及分支机构之间(总分机构不再同一县市)进行转移，将自产产品用于在建工程，所有权未发生转移，不按视同销售处理(但计算增值税时按视同销售处理);非货币资产交换，以及将货物、资产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配，视同销售货物、转让财产或提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定除外
9、A 居民企业投资于其他居民企业股票满12个月，取得的投资收益，免所得税;居民企业取得金融债券利息收入，缴所得税;居民企业取得的国债利息收入，免所得税
10、D 利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
11、A生产性生物资产包括经济林、薪炭林、产畜(如母猪)和疫畜等;消耗性生物资产包括农田作物、蔬菜、存栏待售的牲畜(如肉猪)等;公益性生物资产包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。生产性生物资产可以计提折旧，其他生物资产不能计提折旧 12、A 行政性事业收费属于不征税收入，不征税收入用于支出形成的费用不得税前扣除;其他各项收入属于免税收入，免税收入用于经营支出形成的费用可以税前扣除 13、A
14、B 预售款方式销售商品确认时间为发出商品时
15、D 商业折扣按扣除折扣后的金额确认收入额(折扣额需在同一张发票上体现) 16、D 长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在劳务活动发生时确认收入
17、C 属于自制产品的，按同类资产同期对外销售价格确定收入，属于外购的，按购入时价格确定收入 收入额=30×100+4000=7000元
18、C 招待费扣除标准为招待费实际发生额的60%，且不超过当年销售(营业)收入的0.5%，超过部分不扣不转
19、D 农田作物、蔬菜、存栏待售的牲畜属于消耗性生物资产;防风固沙林、水土保持林和水源涵养林属于公益性生物资产
20、C在建工程自然灾害和意外事故损失额=账面价值-残值-保险赔偿-责任赔偿 21、A
B公司可弥补的亏损=50×100÷1000=5万元 A公司可弥补的亏损=50-5=45万元 22、A
股权转让比例80%超过75%的比例;
股权支付额占交易总额的比例=6880万÷(1000×10×80%)=86%，超过85%的比例
上述交易符合特殊税务处理的条件。
非股权支付对应的资产转让所得=1000×80%×(10-6)×1120÷(1000×10×80%)=448万元
23、C 土地使用权转让所得=200-50=150万元
24、D 该企业境内外所得应纳企业所得税总额=(100+50)×25%=37.5万元 来源于A国所得的税款抵免限额=37.5×50÷180=10.42万元 该企业在A国已纳税款10万元，可全额抵扣
该企业2009年应缴纳的企业所得税=37.5-10=27.5万元 25、A 应纳企业所得税=【300-(100-5)】×10%=20.5(万元) 26、B 应预缴企业所得税=3200×15%×25%=120(万元)
27、B 境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，2免3减半 28、D
29、C 关联债资比=500÷200=2.5
不得扣除的利息支出=500×4.5%×(1-2÷2.5)=4.5(万元) 允许扣除的利息支出=500×4.5%-4.5=18(万元) 30、A 清算所得=300―100―50―20+15=145(万元) 应纳所得税=145×25%=36.25(万元)
31、C 既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，所得税暂由地税局管理 二、多选 1、BCD 2、ABD
3、BCD 长期待摊费用指企业发生的应在一个年度以上进行摊销的费用。包括：已足额提取折旧的固定资产的改建支出和改良支出(按固定资产预计尚可使用年限分期摊销);租入固定资产的改建支出(按合同约定的剩余租赁期分期摊销);固定资产的大修支出(按固定资产尚可使用年限分期摊销);其他应作为长期待摊费用的支出
4、AC 非营利组织从事盈利业务取得收入，不能免税。投资上市公司股票不足12个月的收益，不能免税。 5、AD
6、ACD 非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额 7、ABCD
8、ABC 相关的经济利益很可能流入企业是会计上确认收入的条件之一
9、BCD 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，股息、红利等权益性投资收益的确认时间为被投资方做出利润分配决定的日期 10、ABCD
11、ABC 国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金属于不征税收入
12、CD 福利费、工会经费超过比例的不得在以后年度内扣除 13、BCD 14、ABC
15、ACD 违约金属于正常的经营支出，可以税前列支 16、CD
外购固定资产：计税价=购买价款+支付的相关税费+直接归属于使该固定资产达到预定使用状态的其他支出(包括运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等)
融资租入固定资产：计税价=合同约定的付款总额(未约定合同的，为该资产的公允价)+承租人在签订租赁合同中发生的相关费用 17、ABCD
18、ABC 长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不低于3年
19、ABC相关经济行为的业务合同属于内部证据
20、ABCD 资产损失后还存在的，扣残值;不存在的，不扣残值;员工原因导致损失的，有责任人赔偿、无保险赔偿;意外事故导致损失的，有责任人赔偿、有保险赔偿;有折旧的，按账面净值;无折旧的，按账面价值 21、ABCD
22、BCD 法律形式变更。企业全部资产及股东投资的计税基础以公允价值为基础确定 23、ABD 企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动，取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权 24、ABCD
25、ABCD 26、ABCD
27、ABD 发生纳税义务未按规定期限申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 28、AC 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得，自项目取得第一笔经营收入所属年度起，3免3减半;技术转让所得500万元及以内的，免税;超过的部分减半征收 29、AB 民族自治地方可对企业所得税种属于地方的部分决定减征或免征。外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得，国际金融组织向中国政府或居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免企业所得税 30、ABCD 31、ABCD 32、ABCD 33、ABCD 34、ABCD
35、ABC D属于直接获得的债权性投资
36、ABC 母公司以管理费形式向子公司收取的费用，子公司支付的，不得税前扣除 37、ABCD 38、ABCD
39、ABC企业与关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或实施其他不具有合理商业目的安排，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内进行调整 40、ABCD 41、ABCD
A分支1季度分摊比例=0.35×(100÷300)+0.35×(50÷130)+0.25×(120÷340)=0.34 A分支1季度应就地预缴企业所得税=1000×50%×25%×0.34=42.5万元 A分支第三季度分摊比例=0.35×(150÷450)+0.35×(60÷160)+0.25×(180÷460)=0.36
A分支3季度应就地预缴企业所得税=3000×50%×25%×0.36=135万元 42、ABD
国有性质的企业，工资、薪金扣除标准不得超过政府有关部门给予的限定数额，超过部分不得税前扣除;工会经费按必须取得《工会经费专有收据》;公益性机构必须是财政部和国家税务总局或省级财税部门认可的公益机构