营业成本=5660(万元)
营业税金及附加=10+93.74=103.74(万元) 期间费用=1650+850+80=2580(万元) 投资收益=30(万元)
营业外收入=700+58.5=758.5(万元) 营业外支出=100+300=400(万元)
企业2008年实现的会计利润=8800―5660―103.74―2580―400+30+758.5=844.76(万元)
(5)广告费用扣除限额=8800×15%=1320(万元) 应调增应纳税所得额=1400-1320=80(万元) (6)业务招待费的60%=90×60%=54(万元) 业务招待费扣除限额=8800×0.5%=44(万元) 44万元小于54万元，税前可以扣除额为44万元 应调增应纳税所得额=90-44=46(万元)
(7)向非金融企业借款可以扣除的利息限额=500×5.8%=29(万元) 应增应纳税所得额=40-29=11(万元)
(8)职工工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元) 工会经费应调增应税所得额=15-10.8=4.2(万元) 职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元) 职工福利费应调增应税所得额=82-75.6=6.4(万元) 职工教育经费扣除限额=540×2.5%=13.5(万元) 应调整的应纳税所得额=18-13.5=4.5(万元) (9)公益性捐赠扣除限额=844.76×12%=101.37(万元) 应调增应纳税所得额=150-101.37=48.63(万元) (10)企业2008年度企业所得税的应纳税所得额=844.76+80+46+11+4.2+6.4+4.5+48.63―30=1015.49(万元)
(11)企业2008年度应缴纳的企业所得税=1015.49×25%-500×25%-100×25%×50%=116.37(万元)
5、收入总额=4000+100+50+700=4850(万元) 不征税收入=50(万元) 免税收入=100(万元)
各项扣除=3000+500=3500(万元) 可弥补亏损=5(万元)
应纳税所得额=4850―50―100―3500―5=1195(万元) 减免税额=(700-150-500)×15%=7.5(万元) 抵免税额=60×10%=6(万元)
应纳税额=1195×15%―7.5―6=165.75(万元) 6、计算会计利润(注意计算过程，分步进行)： 营业收入=5600+600+200=6400万元 营业成本=4000+690=4690万元 营业税金及附加=300万元 期间费用=700+300+200=1200万元 投资收益=40+35+85=160万元 营业外收入=100+17=117万元
营业外支出=250+60×17%+18.6÷(1-7%)×7%=261.6万元
2009年会计利润=6400―4690―300―1200+160+117―261.6=225.4万元 计算应纳所得税：
国债利息收入属于不征税收入，调减应纳税所得40万元 技术开发费可加计扣除，调减应纳税所得额=60×50%=30万元
招待费扣除限额=min【6400×0.5%，70×60%】=min【32，42】=32万元 招待费调增应纳税所得额=70-32=38万元 广告费扣除限额=6400×15%=960万元 实际发生广告费100万元，可全额扣除
投资于居民企业的权益性投资收益属于不征税收入，调减应纳税所得额35万元 公益性捐赠扣除限额=225.4×12%=27.05万元
捐赠额应调增应纳税所得=38-27.05=10.95万元 境内应纳税所得额=225.4-40-30+38-35-85=73.4万元 境外应纳税所得额=85÷(1-15%)=100万元
境外所得可以抵扣的所得税限额=(73.4+100)×25%×100÷(73.4+100)=25万元 境外所得实际已纳税=100×15%=15万元<25万元，可全额抵扣 2009年应纳企业所得税=(73.4+100)×25%-15=28.35万元