烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。
（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。） 要求：（1）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。 （2）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。 （3）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税
模块四 营业税改征增值税的核算及申报
一、章节学习目标
熟悉营业税改征增值税的基本内容，掌握具体计算、纳税申报和会计处理方法。 二、章节重点、难点
营业税改征收增值税在不同行业的特殊规定及应用 三、章节练习 （一）单选题
1.提供有形动产租赁服务的税率为（ ）。 A、11% B、6% C、13% D、17% 2.鉴证咨询服务不包括( )。 A、认证服务 B、鉴证服务 C、咨询服务 D、培训服务 3.营改增的范围不包括（ ）。 A、轨道交通运输
B、航空公司出租飞机，配备操作人员
C、出租车公司收取的管理费用（出租车属于出租车司机） D、单位和个人从事的快递业务 4.下列不适用６％税率的有（ ）。 A、物流辅助服务 B、文化创意服务 C、交通运输业 D、信息技术服务 5.代理记账服务按照（ ）征收增值税。 A、技术服务 B、咨询服务
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C、创意服务 D、设计服务
6.图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务，按照（ ）征收增值税。 A、鉴证服务 B、文化服务 C、创意服务 D、设计服务
7.对于交通运输业的营改增政策暂不包括（ ）。. A、广告服务 B、软件开发 C、转让专利权 D、铁路运输 （二）多选题
1.营改增一般纳税人可能适用下列哪种税率或征收率（ ）。 A、17% B、11% C、6% D、3% E、5% F、4%
2.技术咨询服务，是指对特定技术项目提供（ ）和专业知识咨询等业务活动。 A、可行性论证 B、技术预测 C、专题技术调查 D、分析评价报告
3.研发和技术服务包括（ ）。 A、研发服务 B、技术咨询服务 C、合同能源管理服务 D、设计服务
4.有偿提供应税服务的有偿，是指取得（ ）。 A、货币 B、货物 C、劳务 D、其他经济利益
5.不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质.形状改变的财产，包括（ ）。
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A、建筑物 B、土地
C、其他土地附着物 D、构筑物
6.按照“营改增”试点实施办法的规定，下列符合“兼营”含义的是（）。
A、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的从高适用税率
B、兼有不同征收率率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的从高适用征收率
C、兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的从高适用税率
D、兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的从高适用征收率 （三）判断题
1.为工厂提供包车服务不属于本次营改增的应税服务范围。（）
2.纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关有权按照任一种办法确定销售额。（） 3.文化创意服务包括设计服务、商标所有权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。（）
4.劳务派遣服务不属于本次营改增的应税服务范围。（）
5.简易计税方法计税项目和非增值税应税项目属于不得抵扣增值税进项税额的应用项目。（）
6.试点纳税人提供的应税服务适用销售额特别规定的，如果在试点区域购买应税服务，不索取增值税专用发票等扣税凭证，不得适用销售额特别处理规定。（）对于取得的进项税额7.扣税凭证，纳税人需在规定期限内进行认证。（）
8.试点纳税人提供的往返台湾的交通运输服务以及在台湾提供的交通运输服务，适用增值税零税率。（） （四）简答
1.营业改征增值税后，增值税纳税义务发生时间如何确定？ 3. 营改增的意义是什么？
2.交通运输服务具体包括那些行业？
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（五）业务题
1.[资料]甲建筑公司为增值税一般纳税人，2016年4月1日承接A工程项目(《建筑工程施工许可证》上注明的合同开工日期为4月10日)，并将A项目中的部分施工项目分包给了乙公司。5月30日发包方按进度支付工程价款222万元。5月甲公司支付给乙公司工程分包款50万元。对A工程项目甲建筑公司选用简易计税方法计算应纳税额，5月需缴纳多少增值税?
2.[资料]某运输企业位于市区，实行“营改增”后，申请认定为增值税一般纳税人。2016年10月发生如下业务：
（1）为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万元、仓储保管费3万元，上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。 （2）与甲运输企业（增值税一般纳税人）共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元（不含税），并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。 （3）将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入17.55万元，车辆保证金7.02万元。
（4）将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取租金10万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。
（5）将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。
（6）出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。
（7）本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元，另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具相关票据；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1.8万元。 要求：求该企业10月份应确认的销项税额。
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模块五 关税的核算及申报
一、章节学习目标
熟悉关税法规基本内容，掌握关税的计算、申报和具体的会计处理方法。 二、章节重点、难点
关税税额的计算和会计核算是重点，关税完税价格的确认思路与方法是难点。 三、章节练习 （一）单选题
1．关税的税率是由( )规定的。
A．税收征收管理法 B．税收行政法规 C．海关进出口税则 D．中国的海关法 2．关税对进口货物的税率实行普通税率和优惠税率两种形式，不同税率的运用是以进口货物的( )为标准。
A．进口地 B．原产地 C．加工地 D．转运地 3．进口货物的完税价格是指货物的( )。 A．成交价格 B．成交价格为基础的到岸价格 C．到岸价格 D．到岸价格为基础的成交价格
4.特别关税包括报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。征收特别关税由( )决定。
A、海关总署 B、国家税务总局 C、财政部 D、国务院关税税则委员会
5.陆运、空运、海运方式进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费，按照“货价加运费”两者总额的( )计算保险费。 A、2% B、3% C、5% D、1%
6.因纳税人违反海关规定而造成少征或漏征关税的，海关在( )年内可以追征。 A、10 B、3 C、2 D、1 (二)多选题
1.我国目前对进出境的货物、物品征收的关税有( ) A、进口关税 B、过境关税 C、出口关税
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