D销售B
毛利率=（100-75）/100=25%
借： 未分配利润——年初 50000 贷：营业成本 50000 借：营业收入 300000 贷：营业成本 225000 存货 75000 借：应付账款 100000 贷：应收账款 100000
借：应收账款——坏账准备 5000 贷：资产减值损失 5000
A公司与B公司的调整分录和抵消分录 母公司的调整分录：
借：长期股权投资 1350000
贷：未分配利润—年初 1350000 借：未分配利润—年初 180000 贷：长期股权投资 180000 借：长期股权投资 1170000 贷：投资收益 1170000 借：投资收益 900000
贷：长期股权投资 900000 子公司的调整分录：
借：固定资产 1000000 贷：资本公积 1000000 借：未分配利润—年初 50000
贷：固定资产—累计折旧 50000 借：管理费用 50000
贷：固定资产—累计折旧 50000 权益性投资收益抵消分录：
借：股本 8000000
资本公积 1500000 盈余公积 1800000 未分配利润—年末 2150000 商誉 1200000 贷：长期股权投资 9270000 少数股东权益 5380000 借：投资收益 1170000
少数股东收益 780000
未分配利润—年初 2000000 贷：未分配利润—年末 2150000 提取盈余公积 300000 向所有者分配股利 1500000 A公司与C公司的调整分录和抵消分录 母公司的调整分录：
借：长期股权投资 640000 贷：投资收益 640000 权益性投资收益抵消分录： 借：股本 500000
资本公积 1000000 盈余公积 600000 未分配利润—年末 1600000 贷：长期股权投资 2960000 少数股东权益 740000 借：投资收益 640000
少数股东收益 160000 未分配利润—年初 800000 贷：未分配利润—年末 1600000 B公司与D公司的调整分录和抵消分录 母公司的调整分录： 借：投资收益 71400
贷：长期股权投资 71400 子公司的调整分录： 借：固定资产 20000 贷：资本公积 20000 借：管理费用 2000
贷：固定资产—累计折旧 2000 权益性投资收益抵消分录：
借：股本 1000000
资本公积 70000 盈余公积 150000 未分配利润—年末 98000 商誉 106000 贷：长期股权投资 1028600 少数股东权益 395400
借：未分配利润—年初 200000 贷：未分配利润—年末 98000 投资收益 71400
少数股东收益 30600
表1-1 合并资产负责表
编制单位：A公司 2010年12月31日 单位：元 资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房产 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理 生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 期末余额 年初余额（略） 负债和所有者权益 期末余额 （或股东权益） 流动负债: 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 预计负债 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计 股东权益： 股本 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润 外币报表折算差额 归属于母公司所有者权益合计 少数股东权益 年初余额（略） 300000 4600000 690000 800000 9680000 400000 550000 12892387 11660000 655000 7624000 2231000 24000 706000 29612387 23200000 3200000 17520000 4200000 43336000 13860000 17520000 40720000 5450000 30500000 2000000 2492000 7000000 15458707 72538000 54958707 6471680 资产总计 股东权益合计 负债和股东权益合计 61430387 102150387 102150387
表1-2 合并利润表
编制单位：A公司 2010年度 单位：元 项目 一、营业总收入 其中：营业收入 利息收入 二、营业总成本 其中：营业成本 利息支出 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益（损失以“-”填列） 投资收益（损失以“-”填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 汇兑损益（损失以“-”填列） 三、营业利润（亏损以“-”填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损益 四、利润总额（亏损以“-”填列） 减：所得税费用 五、净利润（净亏损以“-”填列） 归属于母公司所用者的净利润 少数股东损益 六、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 本年数 67400000 67400000 0 36493041 0 2250000 3300000 5250000 1204000 1340603 230000 900000 700000 0 18692356 550000 600000 100000 18642356 7000000 11642356 10762676 879680 上年数（略） 表1-3 合并所有者权益变动表
编制单位：A公司 2010年度 单位：元
本年金额 归属于母公司所有者权益 减项 目 股本 资本公积 ：库存股份 一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动（减少以“-”号填列） （一）净利润 （二）直接计入所有者权益的利得和损失 1．可供出售金融资产公允价值变动净额 2．权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 3．与计入所有者权益项目相关的所得税影响 30500000 30500000 0 2000000 5500000 盈余公积 一般风险准备 10696031 10696031 4762672 10762676 6192000 6192000 279680 879680 54888031 54888031 6542356 11642356 未分配利润 其他 少数股东权益 所有者权益合计 上年金额（略） 归属于母公司所有者权益 减一未分配利润 少数股其东他 权益 所有者权益合计 资：盈般股本库余风本 公存公险积 股积 准份 备 2000000 5500000 0 1500000