4．其他 10762676 879680 11642356 上述（一）和（二）小计 （三）所有者投入或减少资本 1．所有者投入资本 2．股份支付计入所有者权益的金额 3．其他 （四）利润分配 1．提取盈余公积 2．对所有者（或股东）的分配 3．其他 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 四、本年年末余额 30500000 1500000 (1500000) (4500000) (600000) 0 (5100000) 15458707 6471680 61430387 2000000 7000000
实训三 破产会计实训 负责:董明宇 胡莎莎
（一）按照我国相关规定完成以下账务处理
1.替破产企业会计部门办理有关账务处理工作，并编制科目余额表。相关账务处理： (1).无法收回的应收账款3000元 . 借：坏账准备 3000 贷：应收账款 3000
(2).存货中材料短少8000元，原因待查 借：待处理财产损益 8000 贷：原材料 8000
(3).固定资产中一台设备已经报废，原值100000元，已提折旧90000元 借：固定资产清理 10000
累积折旧 90000 贷：固定资产 100000 借：营业外支出 10000
贷：固定资产清理 10000
(4).无法支付的应付账款6000元 借：应付账款 6000 贷：营业外收入 6000 (5).结转营业外收支
借：营业外收入6000
利润分配4000
贷：营业外支出 10000 科目余额表： 资产类账户 现金 银行存款 短期投资 应收账款 坏账准备 其他应收款 原材料 低值易耗品 产成品 待摊费用 长期投资 固定资产 累积折旧 在建工程 无形资产 长期待摊费用 待处理财产损益 期末数 1380 99000 55000 684000 435 9023 1592150 12000 1200129 5000 35900 1380000 290313 476320 439922 21444 8000 负债及所有者权益 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应付工资 应交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 长期借款 实收资本 盈余公积 利润分配 期末数 341000 10000 151212 8342 18709 193763.85 65302.81 2496 61002 5530000 767146 23768.64 -1444222.3 资产合计 5728520 负债及所有者权益合计 5728520 2.替清算组将有关科目余额转入新账，编制新的科目余额表，并编制清算开始日的清算资产负债表，清算财产表。
A.新的科目余额表 资产类账户 现金 银行存款 应收款 材料 产成品 投资 固定资产 在建工程 无形资产 资产合计 期末数 1380 99000 693023 1604150 1200129 90900 1089687 476320 439922 5694511 负债及所有者权益 借款 应付票据 其他应付款 应付工资 应交税金 应付利润 其他应交款 清算损益 负债及所有者权益合计 期末数 5871000 10000 159554 18709 193763.85 65302.81 2496 -626314.66 5694511
（清算损益=767146+23768.64-1444222.3-5000-8000+61002+435-21444= -626314.66）
B.清算日的资产负债表 资产 账面金额 预计可实现净值 550000 550000 1380 99000 693023 1604150 1200129 90900 539687 476320 439922 5144511 5694511 债务及 清算净损益 有担保的债务 借款－E 合计： 普通债务： 借款 应付票据 其他应付款 应付工资 应交税金 应付利润 其他应交款 合计 债务合计 清算净损益 债务清算净损益总计 账面金额 确认数 用作担保的资产 固定资产 合计： 普通资产： 现金 银行存款 应收款 材料 产成品 投资 固定资产 在建工程 无形资产 合计 资产总计 400000 400000 5471000 10000 159554 18709 193763.85 65302.81 2496 5920825.66 6320825.66 -626314.66 5694511 清算日的清算财产表
资产 用作担保的资产 固定资产 合计 普通资产： 现金 银行存款 应收款 材料 产成品 投资 固定资产 在建工程 无形资产 合计 资产总计 期初账面金额 550000 550000 1380 99000 693023 1604150 1200129 90900 539687 476320 439922 5144511 5694511 预计可变现金额 本期变动额 期末账面余额 3.替清算组编制相关会计分录
A.清算组接管后的进一步清查
(1).固定资产中有一原值600000元，已提折旧50000元的房屋已向E银行的长期借款提供了担保。
(2)四达公司行使抵销权：
借：应付账款-四达公司 20000 贷：应收账款-四达公司 20000
(3)存货短缺8000元，保险公司赔偿6000元，保管员赔偿2000元： 借：其他应收款-保险公司 6000 -保管员 2000
贷：清算损益 8000
(4)(5): 其他应收款=150000-（9023-2000-4000）=146977 借：其他应收款 146977 贷：清算损益 146977 (6).不作处理
(7)借：清算损益 50000 贷：低值易耗品 5000 固定资产 45000 B.财产处置
9月16日至9月30日： (1)借：银行存款 804000 清算损益 24000 贷：应收账款 664000 其他应收款 164000 (2)借：银行存款 65000
贷：投资-短期投资 55000
清算损益 10000
(3)借：银行存款 1415700 清算损益 389150 贷：材料 1599150 应交税费-应交增值税（销项）205700 借：银行存款 152100 清算损益 1070129
贷：产成品 1200129
应交税费-应交增值税（销项）22100 (4)借：银行存款 1006000 清算损益 38687
贷：固定资产 1044687 (5).借：银行存款 450000 清算损益 26320 贷：在建工程 476320
10月1日至10月15日： (1).借：银行存款 80000 清算损益 59922
贷：无形资产-专利权 139922 (2).借：银行存款 30000 清算损益 5900
贷：投资-长期投资 35900 (3).借：银行存款 380000
贷：无形资产-土地使用权 300000 土地转让收益 80000
借：土地转让收益 80000 清算损益 140000 贷：银行存款 220000 (4).借：清算费用-工资 10000 贷：银行存款 10000
(5). 借：清算费用-水电费 230000 -广告费 25000 -会议费 32000 -公证费 10000 -其他费用 300000 贷：银行存款 597000
4.替清算组编制清算结束日资产负债表和债务清偿表 （1）现金，银行存款的余额
=804000+65000+1415700+152100+1006000+450000+80000+30000+380000-220000-10000-597000+99000+1380=3656180元
（2）应交税金=193763.85 +(205700+22100)=421563.85元
（3）用于偿还普通债务剩余的现金及银行存款余额＝3656180-（借款-E 400000+应付工资18709+应交税金421563.85+其他应交款2496）＝2813411.15元