企业所得税汇算清缴纳税申报
鉴证报告范本
(2011版)
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告范本
目录
第一部分 标题及正文 ..................................................................................................................... 2
一、 无保留意见采用： ................................................................................................... 3 二、 保留意见采用： ....................................................................................................... 4 三、 无法表明意见采用： ............................................................................................... 6 四、 否定意见采用： ....................................................................................................... 7 第二部分 审核事项说明及附注 ..................................................................................................... 9
一、 企业基本情况 ........................................................................................................... 9 二、 企业基本的税收政策 ............................................................................................... 9 三、 企业主要的会计政策 ............................................................................................. 10 四、 企业所得税纳税申报表项目审核说明 ................................................................. 13
1. 利润总额的审核 .................................................................................................... 13 2. 纳税调整项目的审核 ............................................................................................ 19 3. 应纳税额计算的审核 ............................................................................................ 39 五、 其他事项说明 ......................................................................................................... 42
1. 与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审核说明 ..................................... 42 2. 关联方及其交易 .................................................................................................... 43 3. 总分机构汇总纳税审核说明................................................................................. 44 4. 重大经营事项 ........................................................................................................ 44 5. 支付给非居民企业的利润、利息、费用及其他所得情况 ................................. 44 6. 董事会费支付情况 ................................................................................................ 44 7. 外籍人员工资支付情况......................................................................................... 44 8. 采用查实征收方式的外国企业驻华代表机构列支总机构管理费情况 ............. 45 9. 企业非货币资产投资收益情况 ............................................................................. 45 10. 企业接受捐赠大额非货币资产情况： ................................................................. 45 11. 涉税备案（审批）事项......................................................................................... 45 12. 境外投资情况 ........................................................................................................ 45 13. 母子公司间提供服务或收取管理费情况 ............................................................. 45 14. 其他需说明事项 .................................................................................................... 46
第三部分 附表 ............................................................................................................................... 46
附件二：纳税调整项目审核明细表 ..................................................................................... 46 附件三：**研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表 ............................................. 46 附件四：资（财）产损失项目审核明细表 ......................................................................... 46 附件五：（1）汇总纳税总机构及二级分支机构的收入、成本和利润明细表 ................. 46 附件五：（2）总分机构分摊税款审核表 ............................................................................. 46 附件五：（3）汇总机构及二级分支机构亏损及弥补亏损明细表 ..................................... 46 附件六：企业所得税年度纳税申报表(A类) ...................................................................... 46 附件七：企业年度关联业务往来报告表 ............................................................................. 46
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第一部分 标题及正文
企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告
报告文号： 备案号：
XXXX ：
我们接受委托[涉税鉴证业务约定书编号：XXXX]，对贵单位税款所属期间XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。
贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。
我们的责任是，按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》、《注册税务师涉税服务业务基本准则》（国税发〔2009〕149号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。
在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据
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的相关性和可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：
提示：
（税务师事务所应根据审核企业所得税汇算清缴纳税申报确认的结果选择下列其中一种审核意见，发表鉴证结论）
一、 无保留意见采用：
我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在所有重大方面真实地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下： 序号 1 2 3 4 4 6 7 利润总额：* 其中：营业收入： 营业成本： 加：纳税调整增加额 减：纳税调整减少额 加：境外应税所得弥补境内亏损 纳税调整后所得 3
项 目 金 额
8 9 减：弥补以前年度亏损 应纳税所得额 10 适用税率： 11 应纳所得税额 12 减免所得税额 13 抵免所得税额 14 应纳税额 15 加：境外所得应纳所得税额 16 减：境外所得抵免所得税额 17 实际应纳所得税额 18 减:本年累计实际已预缴的所得税额 19 本年应补（退）的所得税额 *第1栏 利润总额：事业单位填写“收支结余”，民间非营利组织填写“净资产变动额”；第2栏“营业收入”、第3栏“营业成本”应当分别填写事业单位、民间非营利组织的有关“收入、支出、费用”的总额。以下各表同理。
具体纳税调整项目及说明详见《企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明》
二、
保留意见采用：
（一）除XX保留意见的事项外，我们认为，本报告后附的《企
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