教材例题3-10 【答案】A
【例题37·判断题】总分类账户与其所属明细分类账户的记账日期不一定相同，但都要在同一会计期间内进行登记。（ ） 【答案】√
【例题37· 计算分析题】东方公司2009年3月1日“应付账款” 科目账面余额为200000元，其所属明细账的账面余额资料为：“应付甲公司账款”贷方余额120000元，“应付乙公司账款”贷方余额80000元；3月8日，以银行存款偿付甲公司账款70000元；3月12日，从甲公司购入材料，价税款计58500元，尚未支付；3月20日，从丙公司购入材料，价税款117000元尚未支付。
要求：根据本题资料完成下列问题：
（1）东方公司“应付账款”总账科目2009年3月份的发生额是( )。
A.贷方发生额175500元 B.借方发生额70000元 C.贷方发生额105500元 D.借方发生额175500元 【答案】AB
【解析】以银行存款偿付甲公司账款70000元，“应付账款”总账借方发生额70000元；购入材料两笔款未付，“应付账款”
总账贷方发生额=58500＋117000=175500元。
（2）东方公司“应付账款”总账科目2009年3月末余额为（ ）。
A.贷方余额130000元 B.贷方余额305500元 C.贷方余额188500元 D.借方余额70000元 【答案】B
【解析】“应付账款”总账账户2009年3月末余额=期初余额200000＋本期贷方发生额175500－本期借方发生额70000=305500元（贷方）。
（3）东方公司“应付账款”总账科目2009年3月末有（ ）明细账户。
A.1个 B.2个 C.3个 D.以上都对 【答案】C
【解析】甲公司、乙公司、丙公司。
（4）登记“应付账款”总账科目及其所属明细的科目要点有（ ）。
A．方向相同 B．原始依据相同 C．期间相同 D．金额相等 【答案】ABCD
（5）“应付账款”总账科目与其所属明细科目的核对关系有（ ）。
A.“应付账款”总账科目月初余额等于其所属明细科目月初余额之和
B.“应付账款”总账科目本月贷方发生额等于其所属明细科目本月贷方发生额之和
C.“应付账款”总账科目本月借方发生额等于其所属明细
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【例题35·多选题】运用平行登记法登记总账和明细账时，必须做到（ ）。
A.详简程度相同 B.记账方向相同 C.记账金额相等 D.记账期间相同 【答案】BCD
【例题36·多选题】总分类科目与明细分类科目平行登记要求做到（ ）。
A.会计凭证相同 B.借贷方向相同 C.会计期间相同 D.金额相同 【答案】ABCD
【例题37·多选题】平行登记法下总账与其所属明细账之间在数量存在的勾稽关系是（ ）。
A.总账科目的期初余额＝所属明细科目期初余额合计 B.总账科目的本期借方发生额＝所属明细科目本期借方发生额合计
C.总账科目的本期贷方发生额＝所属明细科目本期贷方发生额合计
D.总账科目的期末余额＝所属明细科目期末余额合计 【答案】ABCD
【例题36·单选题】某企业在“原材料”总分类科目下开设了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3个明细科目。本月“原材料”总分类科目的贷方发生额为2500万元，“甲材料”明细分类科目贷方发生额为850万元，“乙材料“明细分类科目的贷方发生额为730万元，则本月”丙材料“明细分类科目的贷方发生额应当是（ ）。
A.2620万元 B.2380万元 C.920万元 D.4080万元
科目本月借方发生额之和
D.“应付账款”总账科目月末余额等于其所属明细科目月末余额之和
【答案】ABCD
【本章内容回顾】
第四章 会计凭证 第一节 会计凭证概述
一、会计凭证的概念和种类
会计凭证是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。
一切会计凭证都必须经过有关人员的严格审核，只有经过审核无误的会计凭证才能据以收付款项、收发财物和登记账簿。 【例题1·单选题】会计核算工作的基础环节是（ ）。 A.进行财产清查 B.登记会计账簿 C.编制财务报表
D.合法地取得、正确地填制和审核会计凭证 【答案】D
会计凭证按照编制程序和用途一般可以分为原始凭证和记账凭证两类。
（一）原始凭证
原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况、明确有关经济责任的原始证明。原始凭证是进行会计核算的原始资料和
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重要依据。 如出差乘坐的车船票、采购材料的发货票、到仓库领料的领料单等，都是原始凭证。
【例题2·判断题】原始凭证对于发生或完成的经济业务具有证明效力。（ ） 【答案】√
【例题3·判断题】记账凭证又称“单据”，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的凭据。（ ） 【答案】√
【例题4单选题】单据是（ ）。 A.记账凭证 B.发票 C.记账凭单 D.原始凭证 【答案】D （二）记账凭证
记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。
【例题5·判断题】记账凭证是登记明细分类账户的依据，原始凭证是登记总分类账户的依据。（ ） 【答案】×
【例题6·判断题】记账凭证是登记总账的依据，原始凭证是登记明细账的原始依据。（ ） 【答案】×
原始凭证和记账凭证都称为会计凭证，但就其性质来讲却截然不同。原始凭证记录的是经济信息，它是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础；而记账凭证记录的是会计信息，它是是会计核算的起点；
原始凭证和记账凭证区别 区别 填制人员不同 填制依据不同 填列方式不同 发挥作用不同
【例题7· 判断题】会计凭证按其经济业务的内容不同，可分为原始凭证和记账凭证两大类。（ ） 【答案】×
【例题8· 多选题】关于会计凭证，以下说法正确的是（ ）。 A.会计凭证按填制程序和用途不同可分为原始凭证和记账凭证
B.原始凭证是登记账簿的直接依据 C.会计凭证是编制会计报表的依据
D.记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的 【答案】AD
二、会计凭证的作用
填制和审核会计凭证是会计核算方法之一，是会计核算的初始阶段和基本环节，是一项重要的基础性会计工作。会计凭证工作的意义主要体现在以下三个方面：
1.记录经济业务，提供记账依据。（记录、计量） 2.明确经济责任，强化内部控制。（签章、传递） 3.监督经济活动，控制经济运行。（强调事中控制） 【例题8·多选题】填制和审核会计凭证的作用有（ ）。 A.记录经济业务，提供记账依据 B.监督经济活动，控制经济运行 C.明确经济责任，强化内部控制 D.增加企业盈利，提高企业竞争力 【答案】ABC
第二节 原始凭证
一、原始凭证的种类
原始凭证种类繁多，形式多样，为方便使用。通常按其来源、填制手续和格式加以分类。
等。
【例题1·单选题】在会计实务中，自制原始凭证按照填制手续及内容不同，可以分为（ ）。 A.通用凭证和专用凭证
B.收款凭证、付款凭证和转账凭证 C.外来原始凭证和自制原始凭证
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原始凭证 业务经办人 根据发生或者完成的经济业务事项填制 仅用于记录、证明经济业务已经发生或者完成 做为记账凭证的附件和编制记账凭证的依据 制 依据会计科目对已经发生或者完成的经济业务进行归类、整理后编制 直接登记账簿的依据 通常按其来源、格式等加以分类。 （一）按取得的来源不同分类
原始凭证按其来源不同，可以分为：外来原始凭证和自制原始凭证两种。
1.自制原始凭证
自制原始凭证指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时自行填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证
例如，收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表，都是自制原始凭证。
【注意】凡是不能用来证明经济业务实际上发生或完成的文件和单据，例如购货合同、材料请购单，都不属于原始凭证。
2.外来原始凭证
外来原始凭证指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。
例如，购买材料时取得的增值税专用发票、银行转来的各种结算凭证、普通发票、对外支付款项时所取得的收据、职工出差取得的飞机票、火车票、轮船票，都是外来原始凭证。
（二）按格式分类
原始凭证按其格式不同，可以分为：通用凭证和专用凭证两种。
1.通用凭证
通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用凭证的使用范围，因制作部门不同而异。可以是某一地区、某一行业，也可以是全国通用。
如某省（市）印制的发货票、收据等，在该省（市）通用；由人民银行制作的银行结算凭证，在全国通用等。
2.专用凭证
专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。
如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表
记账凭证 会计人员 审核后的原始凭证填 D.一次凭证、累计凭证和汇总凭证 【答案】D
【例题2·单选题】下列凭证中属于自制原始凭证的是（ ）。 A.产品入库单
B.采购时取得的增值税专用发票 C.银行对账单
D.职工出差取得的车船票 【答案】A
【例题3·单选题】下列属于外来原始凭证的是（ ）。 A.入库单 B.银行收款通知单 C.出库单 D.收款凭证汇总表 【答案】B
【例题4·多选题】收料单是（ ）。 A.外来原始凭证 B.自制原始凭证 C.通用凭证 D.专用凭证 【答案】BD
二、原始凭证的基本内容
原始凭证所包括的基本内容，通常称为凭证要素，主要有： 1.原始凭证名称 2.填制凭证的日期 3.凭证的编号
4.接受凭证单位名称（抬头人）
5.经济业务内容（含数量、单价、金额等） 6.填制单位签章
7.有关人员（部门负责人、经办人员）签章 8.填制凭证单位名称或者填制人姓名 9.凭证附件
4.发生销货退回的，必须以退货发票，退回验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。
5.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应该另外开收据或者退还借款副本，不得退还原借款凭证。 6.需经有关部门批准办理的某些特殊业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。若批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明文件的批准机关名称、日期和文号，以便确认经济业务的审批情况和查阅。
【例题5·多选题】原始凭证应具备的基本内容是（ ）。 A.填制日期
B.经济业务涉及的会计科目 C.经济业务的内容 D.所附原始凭证的张数 【答案】ABC
三、原始凭证的填制要求 （一）填制原始凭证的基本要求
概括起来，填制原始凭证有以下七项基本要求： 1.记录要真实。
原始凭证所填列的经济业务内容和数字，必须真实可靠，符合实际情况。
2.内容要完整。
原始凭证上各项内容要逐项填制齐全，不得遗漏和简略。需要注意的是，年、月、日要按照原始凭证的实际日期填写；名称要齐全，不能简化；品名或用途要填写明确，不能含糊不清；有关人员的签章必须齐全。
3.手续要完备。
单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或者其他指定人员的签名盖章；
对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章；
从外部取得的原始凭证，必须加盖有填制单位的公章； 从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。 总之，取得的原始凭证必须符合手续完备的要求，以明确经济责任，确保凭证的合法性、真实性。
4.书写要清楚、规范。不得使用未经国务院公布的简化字。 大小写金额必须相符且填写规范。（注：大小写金额不一致，并非按大写金额入账，而是此凭证无效。）
原始凭证的填制，除需要复写的外，必须用钢笔或碳素笔书写。 小写：
金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿
拉伯数字之间不得留有空白。
在金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“－”；有角无分的，分位用“0”，不得用符号“－”。 大写：
大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。 大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字。 原始凭证除了应当具备上述内容外，还应当符合下列要求：
1.外来原始凭证应该使用统一的发票，发票上应该印有税务专用章；必须加盖开票单位的公章。但几种公认的特殊外来原始凭证例外，如火车票、机票、汽车票等。
2.支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款3.购买实物的原始凭证，必须有验收证明。
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证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。 如小写金额￥1006.00，大写金额应写成“壹仟零陆元整”。
要点2：限额领料单就是一种典型的累计凭证。 要点3：累计凭证可以减少原始凭证的张数，简化填制手续；同时起到事先控制领料的作用。
限额领料单
领料部门： 年 月 日 领料编号： 领料用途： 发料仓库：
5.编号要连续。如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。 6.不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（判断、选择）
7.填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。
【例题6·判断题】从外单位取得的原始凭证，可以没公章，但必须有经办人员的签名或盖章。（ ） 【答案】×
【例题7·多选题】填制原始凭证时，符合书写要求的是（ ）。
A.阿拉伯金额数字前面应当填写货币币种符号 B.币种符号与阿拉伯金额之间不得留有空白
C.大写金额有分的，分字后面要写“整”或“正”字 D.大写金额要以用阿拉伯字代替 【答案】
【例题8·多选题】在原始凭证上书写阿拉伯数字，正确的是（ ）
A.所有以元为单位的，一律填写到角分
B.无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“—” C.有角无分的，分位应当写“0”
D.有角无分的，分位也可以用符号“—”代替 【答案】
（二）自制原始凭证的填制要求
按其填制手续及内容不同，原始凭证可以分为：一次凭证、累计凭证和汇总凭证。
1．一次凭证的填制
一次凭证是指填制手续一次完成，用以记录一项经济业务或若干项同类经济业务的原始凭证。所有的外来原始凭证和大部分自制原始凭证都属于一次凭证。如购货发票、销货发票、收据、领料单、借款单、收料单、银行结算凭证等都是一次凭证。一次凭证是一次有效的凭证。
2.累计凭证的填制
累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。
特点是在一张凭证内可以连续登记相同性质的业务，随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账。
要点1：累计凭证是多次有效的原始凭证。
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管理费用
【注意】汇总凭证只能将同类内容的经济业务汇总在一起、填列在一张汇总凭证上，不能将两类或两类以上的经济业务汇总在一起、填列在一张汇总原始凭证上。 （三）外来原始凭证的填制要求
外来原始凭证是企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人员填制的。一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由单位印刷，在填制时加盖出具凭证单位公章方有效，对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。 生产成本
3.汇总凭证的填制
汇总凭证也称原始凭证汇总表，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。
汇总原始凭证合并了同类型经济业务，简化了记账工作量。 常用的汇总原始凭证有：发出材料汇总表、工资结算汇总表、销售日报、差旅费报销单等。
汇总凭证如表4—6所示。 发料凭证汇总表
年 月 日 单位：元
领用材料 日期 请领 实发 数量 数量 材料 类别 材料 编号 材料名称 及规格 计量 领用 实际 单位 限额 领用 单价 金额 备注 供应部门负责人： 生产计划部门负责人： 领 用 发料领料人 人 签章 签章 退 料 退料 数量 退料收料人 人 签章 签章 限额 结余 仓库负责人：
应借科目 领料部门 原材料 包装物 低值易耗品 合计 一车间 二车间
小计 一车间 制造费用 二车间 小计 行政部门