第五节 应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理( 掌握)一、税额计算的基本规定具体情况 (1)以收入全 额为营业额 (2)以收入差 额为营业额 计税公式 应纳营业税=营业额 ×税率 应用举例 【案例】某咨询公司6月发生咨询活动咨询费收入 50000元，其应纳营业税为：50000×5%=2500(元 )
应纳营业税=(收入 全额-允许扣除金额 )×税率应纳营业税=组成计 税价格×税率 组成计税价格=营业 成本×(1+成本利 润率)÷(1-营业税 税率)
【案例】某旅行社组团旅游共收取旅费20000元， 代旅客支付餐费、门票费、住宿费、交通费共 15000元。其应纳营业税为：(20000-15000) ×5%=5000×5%=250(元)【案例】某建筑公司自建一建筑物后对外销售，建 筑成本300万元，当地成本利润率20%,对外售价 400万元，其应纳营业税为： ①建筑业营业税=300×(1+20%)÷(1-3%) ×3%=11.13(万元) ②销售不动产营业税=400×5%=20(万元)
(3)按组成计 税价格为营业 额