二、保管措施
1．现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮防水、通风较好的房间。
2．保险柜钥匙由出纳人员保管，如工作需要可交由其他人保管。
3．出纳员工作变动时，应更换保险柜密码，保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，经会计同意后找人修理或修配钥匙。
4．库存现金应存放整齐，保持清洁，如因潮湿、虫蛀等问题发生损失的，由出纳与会计人员共同负责。
5．现金以外的物品，一律不得存放在保险柜内。
答：(1)保管人条款中出纳员一般在本岗位应当连续工作不得超过5年。
(2)保管措施条款中需要调整增加的内容：①保险柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门。②保险柜钥匙必须由出纳人员保管j不得交由其他人保管，并应随时转动密码器。③保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。④库存现金发生损失，应由出纳人员负责。⑤如有有价证券、增值税专用发票等物品需要放在保险柜内，必须要办理保管交接手续。⑥应增加“出纳员到银行存取现金，必须有保安员扣送，并安排专车接送”条款。
（十五）．请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度的可取之处和缺憾所在。
ABC公司销售业务的内部控制制度 2003年6月
销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议．经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合同。销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档。
如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，按照客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员。出纳员在收款后，将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户，须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授倌额度确认，同时，将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。 营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门(营业管理部门、储运部门工作由一人领导)。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销
货清单，据此填制销货发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部门留存一联，其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据。 答：(一)该公司内部控制制度的可取之处
(1)该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单．核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取贷款及会计记录等不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员，储运人员进行了分工。
(2)该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立，保证了销售成果的有效性，避免了坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。
(3)该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务的工作效率，保证了营业收入的真实性，合理性、完整有效性，同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性，
该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在·一定程度上防止贪污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。 (二)该公司内部控制制度的缺憾之处
(1)分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同屑一个领导管理，尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。
(2)应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确与客户对账，以免给个别业务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。
（十六）．请指出下面YH公司固定资产盘点制度的缺憾所在。
YH公司固定资产盘点制度2005年1月 一、总则
(一)为了加强财务管理，规范固定资产盘点行为，明确有关人员的责任，保护企业固定资产的安全、完整，制定本制度。 ’
(二)本制度是公司进行固定资产盘点的规范，各部门可参考执行。二、固定资产盘点的范围及分工
固定资产盘点是指房屋、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等劳动资料的盘点。参与盘点的各部门具体分工如下：
(一)行政科负责固定资产盘点的组织领导。(二)财务部负责房屋、建筑物的盘点。
(三)制造部负责生产用、非生产用等机器设备的盘点。(四)储运部负责车辆等运输设备的盘点。
三、组织领导 、
(一)为了保证固定资产盘点工作的顺利进行，公司设立固定资产盘点领导小组，组长由副总经理担任，副组长由行政科长及财务部长担任，成员由财务、生产、仓储、行政等职能部门的负责人组成。
(二)行政科为固定资产盘点常设工作机构，具体负责组织协调公司的固定资产盘点工作。四、其他
(一)本制度由财务部制定、解释、修改。 一(二)本制度自颁布之日起执行。
1．答：①总则中第2条应改为：“本制度是公司进行固定资产盘点的规范，各部门必须无条件遵照执行”。
②分工条款中固定资产盘点的组织领导应为财务部；行政科应负责房屋、建筑物的盘点；同时应增添“各职能部门及固定资产管理使用部门要密切配合”的条款。
③组织领导条款中公司所设立的固定资产盘点领导小组组长应由总经理担任，副组长应由财务负责人及财务部长担任，成员应增添基建部门；财务部为固定资产盘点常设工作机构，具体负责组织协调公司的固定资产盘点工作。 ’
④该公司固定资产盘点制度应增加盘点人员的职责、盘点前的准备事项、盘点的时间及方式、盘点应注意事项等条款。
（十七）．请指出下面属于哪一种会计核算形式的账务处理程序图?说明该会计核算形式账
务处理程序的优缺点及其适用范围。
答：是汇总记账凭证核算形式的账务处理程序流程图。
汇总记账凭证核算形式的优点在于：①总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这样就大大简化了总账的登记工作；②汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目的对应关系汇总编制的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。
汇总记账凭证核算形式的缺点在于：①定期填列汇总记账凭证的工作量较大；②总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。
因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。
（十八）．请指出下面的“租入固定资产登记簿”存在的问题。
租入固定资产登记簿
答：(1)缺少租入固定资产的租期与合同号以及账簿的页次。 (2)增加经管账簿人员签章、会计主管人员签章。
（十九）．××市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科
室。该企业的财务管理分工如下图所示：
[要求]请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？ 答： (1)按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会一总经理一总经济师(或总会计师)一财会部经理一职能科室的程序来履行职责。
(2)按照内部控制的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可言。
(3)财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：①财务科：融资、筹资。②会计科：出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。③综合科：预算编制及分析、税务。④技术科：结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。
（二十）．某网络开发公司，员工记录工作时间采用工时卡打卡形式。记时员每周将这些卡
片收集起来，送到计算机中心。由计算机中心的黎明负责将记时卡上的数据输入电脑。输入电脑后的数据用于核算应付工资、填制工资支票，并作为编制工资计算表和工资费用分配表的依据。财务主管刘立核对工资计算表和工资支票确认无误后，签发工资支票，并将工资支票还给黎明。黎明将工资支票交给银行分发给公司员工。
[要求](1)请指出该公司工资计算发放过程中内部控制有哪些问题？(2)对于如何改进该公司的内部控制你有什么建议？
答：(1)问题：黎明既负责统计工时数据，又负责核算应付职工薪酬、填制工资支票，容易作弊，增加、篡改工时数据，从而套取工资。
(2)建议：①记时员与另一位计算机中心的职员负责工时数据的电脑输入；②刘立负责核算应付工资、编制工资计算表和工资费用分配表；③黎明核对工资计算表后，签发工资支票，并工资支票交给另外一人，由他将工资支票交给银行分发给公司员工。
（二十一）．涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方
面？为什么要对这些职务进行分离？如果不进行这些分离会发生什么问题？
答：货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的领导岗位分工等。因此，货币资金的岗位分工制度是溶于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制度中的。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。
在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在以下几个方面：
(1)货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。 (2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。 (3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。
(4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。