西南财经大学天府学院 浅议应收账款的管理—基于内蒙古伊利实业集团股份有限公司现状
目录
一、公司简介 ........................................................................................................................................... 9 二、应收账款管理概述.......................................................................................................................... 10
（一）、应收账款的定义 ................................................................................................................ 10 （二）、应收账款形成的原因 ........................................................................................................ 10
1、 商业竞争...................................................................................................................... 10 2、缺乏完善的内部激励机制 ................................................................................................ 11 3、缺乏完善的管理制度 ........................................................................................................ 11 4、职责不清............................................................................................................................ 11 5、系统内相互拖欠 ................................................................................................................ 12 6、对账不及时........................................................................................................................ 12 （三）、为什么要对应收账款进行管理 ........................................................................................ 12
1、贷款融资............................................................................................................................ 13 2、对账不及时........................................................................................................................ 13 3、减少库存............................................................................................................................ 13 （四）、应收账款管理中存在的各种问题 .................................................................................... 13 （五）、管理应收账款的目标 ........................................................................................................ 14 三、应收账款对企业生产经营产生的影响 .......................................................................................... 14
（一）、应收账款对企业生产经营的正面影响 ............................................................................ 14 （二）、应收账款对生产经营活动产生的负面影响 .................................................................... 15
1、企业效益下降 .................................................................................................................... 15 2、夸大了企业经营成果 ........................................................................................................ 15 3、加速了现金流出 ................................................................................................................ 16 4、对一个企业的营业周期有影响 ........................................................................................ 16 5、增加了出错概率 ................................................................................................................ 17
四、企业应收账款的一些只要分析指标 .............................................................................................. 17
（一）、应收账款周转天数（Days Sales Outstanding） ........................................................ 17 1、应收账款周转天数（Days Sales Outstanding）的概念 .................................................... 17 2、应收账款周转天数的计算公式 ................................................................................................ 18 3、分析应收账款周转天数的意义 ................................................................................................ 18 （二）、应收账款周转率 ................................................................................................................ 19 1、应收账款周转率........................................................................................................................ 19 2、应收账款周转率公式 ................................................................................................................ 20 3、分析应收账款周转率的意义 .................................................................................................... 20 4、伊利应收账款周转率分析 ........................................................................................................ 20 五、应收账款管理策略.......................................................................................................................... 22
（一）、应收账款的事前控制策略 ................................................................................................ 22 （二）、应收账款的事中控制策略 ................................................................................................ 23 1、 现金折扣政策...................................................................................................................... 23 2、 信用期间 ............................................................................................................................. 23 （三）、应收账款的事后控制策略 ................................................................................................ 24
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1、账龄分析法——监督应收账款回收情况 ................................................................................ 24 2、收款政策的制定........................................................................................................................ 24 六、结论 ................................................................................................................................................. 25 文献综述 ................................................................................................................................................. 27 参考文献 ................................................................................................................................................. 38 致谢 ......................................................................................................................................................... 40
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前言
应收账款是一个企业通过信用方式对其他企业销售商品、提供劳务而形成的没有收回的被购货企业所占有的资金，它属于商业信用的一种形式，是企业非常重要的一项资产。
在现代商业社会中市场竞争越来越激烈，赊销这种方式已被广泛应用，应收账款在流动资产中的比例不断地增大，导致我国应收账款占用资金不断攀升，再加上我国市场经济秩序还非常的不规范，企业的信用状况普遍很低，因此我国的应收账款在不断的畸形膨胀，目前应收账款总量正在逐年的增加，①根据有关部门的调查表明,到2003年中期上市公司应收账款的平均余额已经达到1.98亿元,我国应收账款占流动资金的比重已到达50%以上了,远远地高于了发达国家的水平。对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，在一方面企业想借助它来促进、提高销售，提高市场竞争能力，但与此同时又希望能尽量避免因为应收账款的存在而给公司带来的资金周转困难、坏帐损失等不良弊端。如何去处理和解决好这一对立而又统一的问题，便是企业应收账款管理的最终目标。
在一般情况下，应收账款的变现能力是非常强的，应收账款是仅次于短期投资的一种资产，它是严重制约很大一部分企业扩大再生产的一大瓶颈。由于市场竞争的不断加剧，在很大一部分的企业里，应收账款的数目有增无减，占用的企业资金越来越多，其比例越来越高，导致周转速度越来越慢，回收周期也越来越长，这种情况很大程度的影响着企
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朱勤、《应收账款管理过程中存在的问题及治理对策》、《黑龙江农业工程院学报》、2007年6月第一期
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业的生产经营活动②。因此，加强企业对它们所拥有的应收账款的管理已成为各个企业流动资金管理中的重中之重。
一、公司简介
在1996年，伊利集团的股票在上海证券交易所挂牌上市，成为全国乳品行业的首家A股上市公司。在同一年的七月被评为“30”指数样本股，在此之后，伊利集团连续入围“上证180指数股”和“上证50指数股”。于2002年初，伊利被和讯网评为全国最受投资者尊重的上市公司之一。伊利股份凭借它自己良好的业绩和高速的成长性已成为证券市场公认的一支好股。
在1999年，伊利集团在全国食品行业首家通过了ISO9002国际质量体系认证，伊利集团的商标被国家工商行政管理局认定为‘中国驰名商标’。在2000年9月，国家质量技术监督局给予伊利集团‘全国质量管理先进企业’的称号③。
伊利集团所属冷饮事业部、原奶事业部也全部通过第三方审核，在国内食品加工业起到良好的示范作用。并获得了素有‘绿色壁垒通行证’之称的ISO14001环境管理体系的资格认证证书，这标志着伊利成功的获得了进军国际市场的‘绿色通行证’④。
②③
刘灵芝，《企业应收账款管理策略浅析》，理论月刊，2004 赵文雅，《 伊利公司竞争战略的研究》，山东大学，2008 ④
杜艳秋，《中国乳品行业战略性危机管理研究》，对外经济贸易大学，2007
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2005年4月，伊利在中央电视台的‘我最喜爱的中国品牌’消费者投票活动中，获得了食品行业榜首。在中国500最具价值品牌评选活动中，伊利集团以136.12亿元的品牌价值，又一次成为食品行业第一名。 二、应收账款管理概述 （一）、应收账款的定义
应收账款是指一个企业向另一个企业销售产品、商品、提供劳务时，向购货企业或接受劳务的企业收取的款项，是一项企业采取信用销售形成的债权性资产，它是流动资产的重要组成部分。企业通过赊销的方式，虽能给公司带来各种好处，但也需要付出一定的代价，给公司带来一定的风险，如客户拖欠货款，迟迟不予归还，应收账款收回难度越来越大，有时甚至不能收回⑤。 （二）、应收账款形成的原因
应收账款包括应收销售额、应收票据、其他应收款等，发生应收账款的原因主要有： 1、商业竞争
在市场经济条件的竞争机制下，为了抢占市场，企业以各种手段扩大销售，在一些企业在进入当地市场时为了尽可能快地打开销售局面，而在事先未对客户的资信进行深入调查、未对应收账款风险进行正确评
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吴永茂，《农机制造企业应收账款管理浅析》，，科技经济市场，2010
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