杭州银行内控制度文件 资产风险分类管理办法 编号：R(FX)317-0500
版次：A/0 第 26 页 共 37 页 （三） 拆借人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止
经营活动，并被工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，经对拆借人进行清偿后，未能收回的拆借款；
（四） 拆借人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足以归还所
借款项，又无其他债务承担者，经追偿后确实无法收回的拆借款；
（五） 因拆借人不能偿还到期债务，银行诉诸法律，经法院对
拆借人强制执行，已无财产可执行，法院裁定终结执行后，仍无法收回债权；
（六） 因上述（一）至（五）项原因，借款人不能偿还到期债
务，对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于拆借本息的差额，经追偿后仍无法收回的款项；
（七） 由于上述（一）至（五）项以外原因，借款人不能偿还
到期债务且拆借款项逾期2年（不含）以上，确认无法收回的款项。
第三十三条 “存放同业款项”的分类标准比照“拆放同业”分
类标准。
第三十四条 “买入返售资产”的分类标准
一、 正常类：回购方经营正常，主要经营指标合理，现金流量充足，能正常足额偿还债务。
二、 关注类的特征：
（一） 宏观经济、行业、市场、回购方内部经营管理或财务状
况发生变化，影响回购方正常经营产生，但回购的能力尚未出现明显问题；
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版次：A/0 第 27 页 共 37 页 （二） 回购方改制（如合并、分立、承包、租赁等）对履行回
购协议可能产生不利影响；
（三） 回购方回购意愿差，合作不积极；
（四） 回购方完全依靠其正常营业收入无法正常履行回购协
议，但可通过出售所购债券保全债权；
（五） 内部管理出现问题，可能影响债权保全； （六） 回购逾期不超过5个工作日（含）。
三、 次级类的特征：
（一） 回购方支付出现困难，且难以获得新的资金； （二） 回购方正常营业收入和变现回购债券都无法保证足额保
全债权；
（三） 因回购方财务状况恶化或无力还款，需对回购合同作出
较大调整；
（四） 回购逾期至5至60个工作日（含）。
四、 可疑类的特征：
（一） 因回购方财务状况恶化，经对回购协议作出调整后，回
购仍然逾期或回购方仍然无法执行回购合同；
（二） 回购方连续半年以上处于停业、半停业状态，收入来源
不稳定，回购债券无法变现或变现后也肯定会造成较大损失；
（三） 回购方资产负债率超过100%，且当年继续亏损； （四） 违法违规进行的资金拆借，以及无券买空卖空或证券不
过户的买入返售证券；
（五） 已提起诉讼，执行程序尚未终结，债权不能足额清偿且
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版次：A/0 第 28 页 共 37 页 损失较大；
（六） 回购逾期60个工作日以上。
五、 损失类的特征：
（一） 回购方依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，
经对回购方进行追偿后，未能收回的债务；
（二） 回购方遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不
能获得保险补偿，或以保险赔偿后，确实无力偿还部分或全部债务，经对其财产进行清偿和变现债券后（或债券无变现价值），未能收回的债权；
（三） 回购方虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止
经营活动，被工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，经对回购方进行清偿和变现债券后，未能收回的债权；
（四） 回购方触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还债务，
又无其他债务承担者，经追偿后确实无法收回的债权；
（五） 由于回购方不能偿还到期债务，诉诸法律，经法院对回
购方强制执行，回购方无财产可执行，法院裁定终结执行后，仍无法收回的债权；
（六） 由于上述（一）至（五）项原因，回购方不能偿还到期
债务，对依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于债权的差额，经追偿后仍无法收回的债权；
（七） 由于上述（一）至（五）项以外原因，回购方不能偿还
到期债务且款项逾期2年（不含）以上，确认无法收回的款项。
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版次：A/0 第 29 页 共 37 页 第三十五条 “交易性金融资产”、“可供出售金融资产”、“持
有至到期金融资产” 、“应收款项金融资产”中债券（信贷理财）投资的分类标准
一、 正常类
（一） 投资证券为国债、中央银行债券、政策性银行债券、国
有商业银行债券、境外政府债券、境外中央银行债券、世行、亚行债券等，原则上分为正常类;
（二） 投资证券为尚未出现违约的普通金融债券、地方政府债
券等，原则上分为正常类；
（三） 投资证券为企业债券的正常类认定标准参照公司信贷资
产正常类认定标准执行。
二、 关注类: 债务人的经营情况、财务状况等出现变动可能影响其偿债能力的，原则上分为关注类。
其中企业债券（信贷理财）关注类的主要特征：
（一） 宏观经济、市场、行业等外部环境的变化对借款人经营
产生重大不利影响，以致削弱发债人的偿还能力；
（二） 债务人的主要财务指标（如流动性比率、资产负债率、
销售利润率、存货周转率、利息保障倍数等）出现非规律性下降或低于行业平均水平，经营、筹资和投资现金流量结构发生明显变化，并可能导致发债人出现流动性不足或偿债能力下降等问题，且发债人无法提供合法的解释；
（三） 债务人未按规定用途使用发债资金，严重偏离合约约定
用途；
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版次：A/0 第 30 页 共 37 页 （四） 借款筹资项目出现重大的、不利于债务偿还的调整，如
政策调整、投资出现缺口、延缓投资、工期延长、利率汇率调整等；
（五） 企业改制（如合并、分立、承包、租赁、合资等）对偿
还债务可能产生不利影响；
（六） 债务人的主要股东、关联企业或母子公司等发生了重大
不利变化，可能削弱借款人的经营能力和财务状况；
（七） 债务人股利分配行为与盈利状况不匹配，可能影响发债
人最终的偿债能力；
（八） 抵质押品价值下降。
根据这些因素对债务人偿还能力的影响，关注类债券（信贷理财）可划分为一般关注类和重点关注类。
1. 一般关注类。虽然存在一些影响债务偿还的不利因素，但债务
人的偿债能力依然较强，经营活动产生的偿债现金能够保证债务偿还。
2. 重点关注类。不利因素已经严重影响到借款人的偿债能力，债
务人经营活动产生的偿债现金不足以归还债务，但债务人能通过可靠的融资、投资活动获得偿债现金，或保证人偿债现金充分、抵质押变现价值充分，能保证偿还贷款本息，资金不会发生损失。
三、 次级类：债务人还款能力出现明显问题，债券或商业票据发行人违约；证券投资暂停交易1年或1年以上。其中企业债（信贷理财）次级类认定标准参照公司信贷资产次级类认定标准执行。
四、 可疑类：影响被投资债务人经营的市场或法律环境发生变化，如税收、贸易等法律、法规的颁布或修订，可能导致债券发行人出现巨