者之间订立绩效合同，详细规定机构在可使用资源的条件下应取得的绩效；（5）编制绩效预算。在绩效预算中要把握三点：一是绩效评估的精确化；二是放权以使项目管理者成为绩效责任人；三是把预算当做改善业绩的手段。（20世纪40年代末 美国胡佛委员会）
8.公共预算的过程可分为编制、执行和决算三个阶段：
预算编制是对未来一段时间内公共部门收支进行测算和计划的活动。预算编制的原则：公开性原则，完整性原则，可靠性原则，年度性原则，法律性原则。依据：（1）国家的法律和政策。（2）上一年度公共预算的执行情况。（3）计划年度国民经济与社会发展计划的主要指标。（4）公共预算管理体制所规定的管理权限和收支范围。编制程序包括草案编制、汇总、行政首长审批、权力机关审议通过四个环节。流程有两个特征：“自上而下”和“自下而上”。我国实行“两上两下”。
预算执行是预算计划付诸实施的过程，根据我国预算法的规定，各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。特点：一，是实现公共预算各项收支任务的关键环节。二，有连续性，从财政年度开始到结束一直都要进行；三，预算执行中，要根据实际情况的变化，进行预算调整，组织新的预算平衡；四，预算执行结果为下一年度公共预算编制提供依据。
预算执行包括收入执行、支出资金拨付和预算调整三个主要环节。执行过程中，各预算执行机关有以下任务：第一，按照公共预算确定的收入任务，积极组织预算收入，确保预算收入任务的完成。第二，按照公共预算确定的支出任务，及时、足额拨付预算支出资金，并加强对预算支出的管理和监督，提高预算资金的使用效益。第三，争取实现预算收支平衡或确保不突破预定的预算赤字规模。第四，加强预算执行的管理和监督。
决算是对预算结果的总结和评价。决算包括：准备、编制、审查、批准四个阶段。
10.税收是国家为了实现其职能，凭借政治权利，依照法律预算规定的标准，向经济单位、组织或个人强制、无偿取得公共收入的方式。特征：强制性、无偿性、固定性。
课税对象又称为课税客体，是国家征税的基本依据。课税对象是指对什么东西课税，即课税的标的物，它可以是物品、事件、条件或活动。它从总体上确定了一个税种的征税范围，是一种税区别于另一种税的根本性标志。
税率是计算税款数额的尺度，是应纳税额与课税对象数额之间的比值，通常用百分比表示，主要包括比例税率、累进税率和定额税率三种基本形式。它是最活跃、最有力的税收杠杆，直接关系到国家财政收入的多少及纳税人税收负担水平的高低。
11.税收种类：所得课税、商品（劳务）课税、财产课税。所得课税优势：1.可形成充足的财政收入，并且收入随着国民经济发展而不断增加；2.它是政府进行宏观调控，实现经济稳定运行的重要政策工具；3.有助于缩小贫富差距，推进社会公平。但是，所得课税在税收管理上具有一定的复杂性，征收管理的成本较高、难度较大，且容易发生逃税现象。
商品（劳务）课税的优势：1.税源普遍，收入及时、充裕；2.税收管理简便，成本较低；3.在弥补市场失灵的同时，更能体现税收中性；4.纳税人在纳税过程中没有强烈的牺牲感受，不易出现抵触情绪。但是，商品（劳务）课税具有累退性，不符合纳税能力原则，无法体现税收公平。
财产课税的优势：1.税负不易转嫁；2、收入比较稳定，一般不受社会经济变动的影响；3、具有较强的收入再分配功能。但是，财产课税由于财产估价难以确定而在征收管理中较难掌握，容易导致税负不公和偷逃税行为。
12.税收管理的核心是实现公平征税和税收效率。公平征税包含横向公平和纵向公平，具有三个层次的含义：
26
（1）必须坚持同等税收待遇原则，纳税人在相同的经济条件下应被同等对待，缴纳同样多的税收；（2）必须坚持支付能力原则；（3）必须坚持受益原则。税收效率要求征税既有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，又能够提高税务行政的管理效率。税收效率意味着管理成本和遵从成本的最小化。税收效率意味着税收超额负担的最小化。
13.全球性税制改革的主要特征：税制改革的普遍特点是降低个人所得税税率，伴随税率的降低，减少所得税的纳税档次，拓宽所得税的税基；实现新的税种组合。两个方面的共性：一是强化税务管理，简化征管手续，降低税收运行成本；二是治理税务腐败。
14.★政府收费是指政府提供特殊服务或规制某些经济行为而向相关主题收费的费用。特点是：直接有偿性，排他性，非规范性。
政府收费与私人的营利性收费区别：二者是不同的。政府收费总体上仍是一种财政分配行为，收费目的不是为了营利，而是体现受益补偿原则，收费用于补偿具体行政行为的管理或服务成本。 收费形式：（1）使用者费，是政府对特定服务或特许权收取的价格。包括直接费、公共事业特种费、特许费（2）规费，是公共部门在履行社会经济管理职能过程中，提供特别行为或服务而收取的补偿费用。体现管理者和被管理者之间关系。包括行政规范和司法规费。
Tip:司法规费是司法机关收取的费用，如诉讼费、执行费、遗产管理登记费等。 政府收费管理中的关键问题：（1）确定课税还是收费；（2）如何有效收费；（3）合理确定收费水平；（4）防止乱收费。
15.★公债是政府为履行职能而凭借信用举借的债务，三层含义：（1）公债是国家信用的主要形式；（2）公债是公共财政活动的特殊形式；（3）公债是一种主要的经济杠杆。特点：自愿性，有偿性，灵活性。 种类：按发行地域，分为国内和国外公债；按举债主体，分为中央和地方公债；按偿还期限，分为短期、中期、长期公债；按是否允许上市流通，分为自由流通和非自由流通公债。 作用：（1）增强政府宏观经济管理的能力；（2）弥补赤字，维持财政收支平衡；（3）为一定时期内的特定公共投资项目筹集资金。
公债管理过程包括公债设计、公债发行、公债流通与偿还等环节。 自由流通公债是指可以在金融市场上自由买卖或转让的公债。
16.公共支出分为购买性支出和转移性支出。购买性支出是指政府直接进入市场购买商品或劳务的公共支出。我国目前购买性支出：经济建设支出、教科文卫支出、行政管理和国防支出。转移性支出是政府进行非市场性再分配，单方面拨转给受领者的支出，它不体现为政府直接对社会资源和要素的需求和消耗。
17.政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。(市场经济下政府责任的一种体现) ★政府采购的特点：（1）采购资金的公共性；（2）采购目标的非市场营利性；（3）采购行为的规范性；（4）采购主体的特定性；（5）采购活动的政策性；（6）采购范围广、规模大、影响力大。 政府采购的基本目标是物有所值，必须遵循以下原则：（1）竞争原则；（2）公开原则；（3）透明原则；（4）运用商业标准原则。
采购模式分为分散和集中采购模式。
政府采购的基本方式包括竞争性招标采购、有限竞争性招标采购、竞争性谈判采购、询价采购、单一来源采购。
27
18.转移性支出管理主要分为社会保障支出管理、财政补贴管理和其他转移性支出管理。社会保障支出是政府向由于各种原因暂时或永久丧失劳动能力、失去工作机会或生活面临贫困的社会成员提供保障其基本生活的支出。特点：动态性、刚性、适度性。
Tip：社会保障支出主要包括社会保险、社会救助、社会优抚、社会福利四大类。
19.财政补贴是政府根据特定需要向企业或个人提供的无偿补助。财政补贴存在的原因：（1）弥补市场失灵的需要；（2）实施社会政策的需要；（3）顺利改革的需要。我国财政补贴的五个方式：价格补贴，企业亏损补贴，财政贴息，税式支出，其他补贴。 20.其它转移性支出主要有外援支出、债务支出和其他支出。外援支出是指政府财政用于各种援助其他国家或国际组织的项目上的支出。债务支出是指政府财政用于偿还国内公债和国外借债的还本付息支出。
21.*如何完善我国公共财政管理：针对当前我国公共财政管理存在的主要问题，必须树立强化公共财政管理的意识，大力推进以下工作：
（1）完善公共预算管理。在预算方式上采用绩效管理等先进方法，把绩效管理作为预算管理改革的重要目标。要结合政治体制改革的进展，加强对预算的立法监督，使财政管理的公共性得到真正体现。
（2）加强公共收入管理。要按照市场经济的发展要求，进一步完善现行税制，建立体制健全、分配科学、征管有力的公共收入管理制度。适时开征社会保障税等新税种，调整有关税种税率，强化税收征管，降低征收成本与遵从成本，打击偷税、骗税和抗税行为，规范“税式支出”，充分发挥税收的收入调节作用。大力推进税费改革，促进政府收费规范化。科学运用公债工具，促进经济稳定增长。
（3）改革现行公共支出管理制度。确定公共支出的合理领域和重点，调整公共支出结构，在从竞争性领域退出的同时，加大对教育、科技、农业、卫生、社会保障、生态环境保护等的投入，维持社会经济可持续发展。大力推广和完善国库集中收付、部门预算、政府采购等制度，提高公共支出的效率。
（4）加强对公共财政管理的审计监督。制定合乎市场经济要求和中国实际的政府会计准则，全面推行政府会计制度，提高财政透明度。
（5）健全公共财政管理法律制度。做好旧法旧规的废止与修订和新法新规的制定工作，明确公共财政管理的原则、目标、范围、方式及补救措施等内容，规范公共财政管理行为。
（6）注重信息技术在公共财政管理中运用。结合我国电子政府建设，实现公共财政管理信息化，促进公共财政管理绩效的提高，提高政府通过公共财政管理驾驭经济的水平。
第九章
1.★组织文化是组织内部的一种共享价值观体系，是特定价值、信念、情感、态度和道德规范的总和。组织文化的基本特征：（1）组织文化是组织成员共同认知系统；（2）组织文化是组织成员都认可的习惯性行为方式；（3）组织文化是隐含在价值观背后的基本假设系统；（4）组织文化是组织成员的心理契约。 按照对成员影响力的大小，可以将组织文化划分为强文化和弱文化。强文化是拥有并广泛共享基0本价值观的组织文化。组织的核心价值观得到强烈的认可和广泛的认同，组织成员对于组织的立场有着高度一致的看法，这种目标的一致导致了内聚力、忠诚感。
Tip：有的学者把组织文化看做是由器物层、制度层和精神层三个层次所构成的同心圆体系，另一些学者把组织文化划分为理念层、制度层、行为层、物质层四个层次。
2.行政文化是指在行政实践活动基础上所形成的，直接反映行政活动与行政关系的各种心理现象、道德现象和精神活动状态，其核心为行政价值取向。行政文化具有历史性、阶级性、民族性、变动性、连续性等特征。
28
行政文化的关系构成：
主体行政文化，是指行政管理过程中，实际拥有和行使行政权力的个体或组织的行政意识。其核心是对行政权力性质的确认、维护和使用，它直接决定着特定行政文化的本质属性与基本特征，是构成特定行政关系的主导因素。
客体行政文化，是指行政管理过程中，不直接行使国家行政权力并作为行政管理对象的个人、群体和组织的行政意识，其核心是对行政主体的行为合理性的评价，其评价标准会因各自利益的不同而呈现多样性。
3.行政文化发生性构成的基本要素：（1）行政心态。形成于行政活动的起始阶段，并随着行政活动的展开而不断变化。特征：产生的自发性、非理性；表现得不稳定性；影响的潜在性或内在性。（2）行政意志。是人们决心达到某种行政活动目的而产生的精神状态，是行政心态上升至理性的强化结果。表现形式有行政观念与行政活动中的行为倾向两种形式。（3）行政规范。作为确定或指导各种行政关系、行政活动的标准和规则，既是行政意志的最集中体现，也是行政意志转化为行政实践后的合理性成果。特性：协调性、原则性、外在控制性。（4）行政评价。是特定意识形态下，人们对社会实际存在或可能发生的各种行政行为所作的价值判断，以达到去伪存真、扬善抑恶的目的。一般分为社会评价与自我评价两种形式。
4.★组织文化的一般功能：（1）导向功能，（2）凝聚功能，（3）约束规范功能，（4）激励功能，（5）辐射功能。
行政文化的特殊功能：（1）对内向性行政的作用，第一，对行政组织形式的影响，第二，对行政观念的影响，第三，对行政风气的影响。（2）对外向型行政的作用，第一，廉洁行政的保障，第二，高效行政的条件，第三，民主行政的前提。
5.公共管理伦理是以“责、权、利”的统一为基础，以协调个人、组织与社会的关系为核心的公共管理行为准则和规范系统。
公共管理伦理的客观依据：第一，公共管理主体是社会化角色，具有合乎公共管理行为规范所要求的权利能力，公共管理职能的履行就是这种能力。第二，公共管理主体具有接受伦理约束的特殊必要，这是由公共管理在社会生活中的特殊地位及其巨大影响力决定的。第三，具有为自己作出的行为承担后果的责任能力，只有具备履行公共管理义务和承担公共管理责任行为能力的主体，才能成为行政伦理的主题。 与个人伦理的不同在于：（1）主体不同；（2）影响不同；（3）约束方式、依靠力量不同；（4）评价标准不同。
6.★库柏在《行政伦理学：实现行政责任的途径》中将人们进行伦理思考的方式节分为四个区别明显的层次：（1）情感表达层次；（2）道德规则层次；（3）伦理分析层次；（4）后伦理层次。 7.公共伦理的类型：（1）体制伦理；（2）政策伦理；（3）职业伦理。
8.公共管理伦理与公共责任是紧密联系、内在统一的，从某种意义上说，公共责任是公共管理伦理的具体化。公共责任有客观责任和主观责任之分。与客观责任并列的是我们自己的情感和信仰的责任，即主观责任。
广义的公共责任是指国家公共管理部门的行政人员，在工作中必须对国家权力主体负责，必须提高自身职责的履行，来为国民谋利益。
狭义的公共责任，是指国家的公务人员违反行政组织及其管理工作的规定，违反行政法规所规定的义务和职责时，所必须承担的责任。
公共责任的原则：公正、效率、道德。
29
9.★公共责任有如下三个特征：第一，公共责任是一种义务；作为政府机制构成的行政系统和行政人员，承受行政责任的过程，就是一个承担为国民尽义务的过程。第二，公共责任是一种任务；行政管理在承担义务的基础上，还必须通过认真履行自己的义务和职责的方式，对国家权力主体负责。第三，公共责任是一种监督、控制和制裁行为。从某种意义上说，公共责任是一种以外在的约束力为支撑力的个体或群体行为，必须根据国民的意志，通过一定的方式，控制行政机关及其管理活动，防止行政机关肆意追求特殊利益，而置国民的利益于不顾。
10.★在公共组织中保持责任的行为有两种一般办法：一种是内部控制即自律，一种是外部控制即他律。 （1）他律，公共管理行为的准则和规范，显然具有强制性的含义，属于外部控制即“他律”所具有的意义。
（2）自律，公共管理的自律就是培养一种内部控制以保证各公共组织中的符合道德规范的行为。公共管理者的负责人行为是由自己内心的价值观和伦理准则组成的。
11.两种最基本的实质性的公正形式：交换公正，分配公正。 形式性的公正形式：程序性公正、规则性公正。
12．责任冲突是公共管理伦理困境的最典型的表现形式。实践中，行政责任冲突最常见的三种形式是：权力冲突、角色冲突、利益冲突。
Tip：权力冲突是两种矛盾的权利资源所带来的两种不同的客观责任之间的冲突。
13.新公共管理将政府的绩效概念与责任概念结合起来，将人民的公民概念与顾客概念结合起来，将第三部门的自愿概念与义务概念结合起来，将私营部门的利润概念与负责概念结合起来，强调政府服务的民主导向、公民参与导向、顾客导向、
新公共管理运动是在传统的行政观念已无法适应全球化与知识经济时代的变化环境下，实现从“统治理念”向“治理理念”和“责任理念”的转变。
14.★善治就是使公共利益最大化的社会管理过程，善治的本质特征，就在于它是政府与公民对公共生活的合作管理，是政治国家与市民社会的一种新颖关系，是两者的最佳状态。构成善治的基本要素有：（1）合法性，即社会秩序和权威应当最大限度地被公民自觉认可和服从。（2）透明性，即政治信息的公开性，每一个公民都有权获得与自己的利益相关的政府政策的信息。（3）责任性，即人们应当对自己的行为负责；（4）法治，即法律是公共政治管理的最高准则，政府官员和公民都必须依法行事，在法律面前人人平等；（5）回应，即公共管理人员和管理机构必须对公民的要求作出及时的和负责的反应，在必要时还应当定期的、主动的、向公民征询意见、解释政策和回答问题；（6）效率，即管理的效率。它有两方面的基本意义：一是管理机构设置合理，管理程序科学，管理活动灵活；二是最大限度的降低管理成本。
15.合理有效的行政伦理体系的形成：（1）行政伦理的制度规范与行政伦理的理想信念的协调互补；（2）确定行政伦理的最低要求和行政伦理的理想追求；（最低要求是行政行为的正当性、合法性要求）（3）把行政伦理作为公务员任职、升降、奖惩的必要条件。 16．如何加强行政伦理建设 一、行政伦理建设的途径：（1）加强行政伦理教育。第一，加大行政伦理建设的力度，提高公务员对行政伦理的认知水平，使公务员认识到良好的行政伦理是为政之本。第二，加强对公务员的思想政治教育。第三，强化公务员的自律意识。第四，行政伦理教育的内容应当体现时代精神，内在的显示时代的本质和历
30