清票据出票日、到期日。（4）抽查应收票据计账凭证，对应收票据会计记录的真实性、完整性、及时性进行清查核实；（5）对应收票据的可收回性进行判断，对其中可能形成坏账的应收票据，索取相关依据，并考虑其对评估值的影响；（6）清查结论：对应收票据账面价值进行确认；或对差异进行分析说明。
评定估算：
（1）不带息票据 应收票据的评估值=应收票据清查核实后的账面金额。
（2）带息票据 应收票据的评估值=票据到期值-贴现息
其中：票据到期值=票据面值*[1+票面利率*（到期日-出票日）应计息期] 贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期
贴现率：根据票据期限，参照银行同期相应贷款利率确定。 三、应收款项
应收款项包括应收账款、应收股利、应收利息、预付账款、其他应收款。其中：应收账款核算企业销售商品、产品或提供劳务等形成的应向购货方客户收取的销款项；应收股利核算企业投资的股票、基金及长期股权投资等，被投资企业已宣告分配但尚未收到的现金股利；应收利息核算企业出借资金，应向借款人收取的借款利息以及应收的债券利息；预付账款核算企业预先支付给供货方客户的购货款；其他应收款核算企业发生的非购销活动的应收债权，如各类赔款、存出保证金、备用金、各类垫付款等。
会计核算方法：产生应收款项时，计入相关应收款项科目的借
方；收回应收款项时计入，计入相关应收款项科目的贷方。资产负债表日，以相关明细账的期末余额合计数扣除坏账准备后，按净额计量，期末余额表示尚未收到的应收款项。
清查及评估： （一）应收账款
清查取证：（1）核对明细账、总账、报表一致性；（2）对应收账款收款情况进行分析，如账龄分析、业务内容、周转率分析、客户信用分析等，对应收账款可收回性作出初步判断；（3）对大额应收账款或账龄较长的应收账款以及关联方应收账款进行函证，并将函证回函结论与相关明细账余额进行核对，对差异进行分析，并关注差异可能对评估结果产生的影响。（4）根据清查情况需要，对一些客户的应收账款进行替代审核的，应仔细查阅该客户的应收账款明细账，并对该明细账中的相关业务抽查核实相关会计凭证，原始记录，销售合同，发货记录，销售发票，收付款凭证及期后收款情况等，对期末余额进行核实。同时通过上述清查，对该项应收账款的账龄、周转情况、回款情况、客户信用等进行分析判断。函证及替代审核金额应占应收账款余额的60%以上。（5）抽查应收账款凭证，对应收账款会计记录的真实性、完整性、及时性进行清查核实；（6）收集应收账款可能无法收回的证据，如债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的应收账款；因债务人逾期未履行偿债义务，经多次催讨无果，同时债务人财务状况严重恶化，且超过二年仍无法收回的应收账款；涉诉且法院判决为败诉应收账
款；因产品质量不合格等，根据相关协议需承担赔偿义务的的应收账款等；（7）收集尚在进行中的，相关应收账款可能部分收不回的证据，如尚在进行中的法律诉讼、正在商谈中的补偿协议等，并尽可能地通过企业和律师获取应收账款可收回比例的书面资料，对应收账款可回收性进行判断；（8）与审计沟通，对审计计提个别坏账准备的应收账款予以充分注意，并索取相关证据；（9）清查结论：对应收账款账面价值进行确认；或对应收账款可回收性进行分析说明。
评定估算：应收账款按清查核实后的金额评估；其中：（1）正常往来的应收账款按账面值评估；（2）有确凿证据表明无法收回的应收账款，按0评估；（3）有证据表明应收账款部分无法收回，且部分无法收回的金额可以确定的，则应收账款按可收回净额评估；（4）有证据表明应收账款部分无法收回，但该部分无法收回的金额难以确定，可参照审计计提坏账准备的方法，估算该部分应收账款坏账损失金额，单独列示；（5）账面坏账准备按0评估。
（二）应收股利
清查取证：(1)核对明细账、总账、报表一致性；(2)对应收股利所属期间进行核实；(3)取证应收股利的入账依据，如上市公司的股利分配方案及公告、基金的分红方案及公告、被投资企业关于股利分配的董事会决议等；(4)对应收股利账面值逐项进行复核，如根据持股数与上市公司的股利分配方案计算应收股利；根据持有的基金份额与基金的分红方案计算应收股利；根据投资比例与被投资企业
关于股利分配的董事会决议计算应收股利等；(5)抽查应收股利凭证，对应收股利会计记录的真实性、完整性、及时性进行清查核实；关注应收股利期后收款情况；(6)清查结论：对应收股利账面价值进行确认；或对差异进行分析说明。
评定估算：应收股利按清查核实后的金额评估； （三）应收利息
清查取证：(1)核对明细账、总账、报表一致性；(2)对应收利息所属期间进行核实;(3)取证应收利息的入账依据。对于应收取的借款利息，则取证相关借贷合同，查阅借款本金、借款期限、合同约定的利率，计息方式和应计息期限及实际已经收取利息等，对账面应收利息逐项进行复核；对于应收取的债券利息，则取证相关债券凭证，查阅债券本金、债券期限、债券利率、应计息期限及实际已经收取利息等，对账面应收利息逐项进行复核；(4)抽查应收利息凭证，对应收利息会计记录的真实性、完整性、及时性进行清查核实；关注应收利息期后收款情况；(5)清查结论：对应收利息账面价值进行确认；或对差异进行分析说明。
评定估算：应收利息按清查核实后的金额评估； （四）预付账款
清查取证：(1)核对明细账、总账、报表一致性；(2)对预付账款业务内容，账龄进行清查核实。(3)对大额预付账款以及关联方预付账款进行函证，并将函证回函结论与相关明细账余额进行核对，对差异进行分析，并关注差异可能对评估结果产生的影响。(4)根据
清查情况需要，对一些客户的预付账款进行替代审核的，应仔细查阅该客户的预付账款明细账，并对该明细账中的相关业务抽查核实相关会计凭证，原始记录，购货合同，收货记录，购货发票，付款凭证及期后收货情况等，对期末余额进行核实。函证及替代审核金额应占预付账款余额的60%以上。(5)抽查预付账款凭证，对预付账款会计记录的真实性、完整性、及时性进行清查核实；(6)对账龄较长的预付账款予以关注，分析原因，如货物已收到，已入库并已领用，因发票未收到而挂帐的；货物已收到，已入库但未领用，因发票未收到而挂帐的；属于费用性质的款项，因发票未收到而挂帐的；因原购货合同无法正常履约，购货款未退回而挂帐的等。并分析其可能对评估结果产生的影响。(7)对于某些属于待摊费用性质的预付账款，收集相关入账依据，分析其受益期限，对账面金额进行复核；(8)清查结论：对预付账款账面价值进行确认；或对预付账款可回收性进行分析说明。
评定估算：预付账款按清查核实后的金额评估；其中：（1）正常的预付账款按账面值评估；（2）货物已收到，已入库并已领用，因发票未收到而挂帐的预付账款，按0评估；（3）货物已收到，已入库但未领用，因发票未收到而挂帐的预付账款，如相关的资产已纳入评估范围，则预付账款按0评估；如相关的资产未纳入评估范围，则预付账款按账面值评估；（4）属于费用性质因发票未收到而挂帐的预付账款，按0评估；（5）因原购货合同无法正常履约，购货款未退回而挂帐的预付账款，参见应收账款进行评估；（6）属于