期内出售或回购；2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。3）属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。其中，财务担保合同是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的合同。
直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，对于包括一项或多项嵌入衍生工具的混合工具，企业可以将整个混合工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，但以下两种情况除外：嵌入衍生工具对混合工具的现金混量没有重大改变；类似混合工具所嵌入的衍生工具明显不应从混合工具中分析。
会计核算方法：（1）确认和终止确认。企业成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债。金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。（2）初始计量和后续计量。企业初始确认金融负债，应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益；对于其他类别的金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额。注意：交易性金融负债产生时发
生的相关交易费用计入 “投资收益”科目，而不是“财务费用”科目。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，应当计入当期损益（公允价值变动损益）。
清查及评估：
清查取证（1）根据相关协议、合同、记帐凭据，确定交易性金融负债的发生记录是否完整；根据相关的交易性金融资产的余额，确定交易性金融负债的余额是否正确（必须是公允价值、即评估意义上的市场价值）。（2）评估基准日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记本科目（公允价值变动）； 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。（3）处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融负债的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。（4）以上清查均应抽取相关凭证并复印存档。（5）清查结论：对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债账面价值进行确认；如有差异进行分析说明。
评定估算 ：按核实后的余额确定评估值。 （三）应付票据
应付票据是指由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付特定的金额给持票人的一种书面凭证。依照承兑人的不同，又可
分为银行承兑汇票和商业承兑汇票；商业汇票依照其是否带有利息，可分为带息应付票据和不带息应付票据两种。商业汇票的承兑期限一般不超过6个月。
会计核算方法：会计上作为应付票据处理的是指企业采用商业汇票结算方式购买商品或劳务，而出具的商业汇票。出具商业汇票贷记应付票据；商业汇票到期兑现借记应付票据，贷记银行存款。本科目的贷方用来登记本企业开出的应付票据的面值，借方登记偿还的应付票据的面值，期末贷方余额表示企业尚未偿还的应付票据的面值。无论是带息的票据还是不带息的票据，本科目核算时一般均以面值对应付票据进行计价；带息票据的应计利息应当在“应付利息”科目核算。
资产负债表日，以相关明细账的期末余额合计数计量，期末余额表示尚未支付的票据余额。
清查及评估：
清查取证：（1）核对明细账、总账、报表一致性；（2）现场盘点应付票据，对应付票据进行清查核实。（3）按应付票据是否计息，分清带息票据和不带息票据。对带息票据要查清票面利率、票据出票日、到期日；对不带息票据要查清票据出票日、到期日。（4）抽查应付票据计账凭证，对应付票据会计记录的真实性、完整性、及时性进行清查核实；（5）以上清查均应抽取相关凭证并复印存档。（6）清查结论：对应付票据账面价值进行确认；或对差异进行分析说明。
评定估算：（1）不带息票据 应付票据的评估值=应付票据清查
核实后的账面金额。（2）带息票据 应付票据的评估值=票据到期值-贴现息。其中：票据到期值=票据面值*[1+票面利率*（到期日-出票日）应计息期] 贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期（贴现率：根据票据期限，参照银行同期相应贷款利率确定）。
（四）应付款项
应付款项包括应付账款、应付股利、应付利息、预付账款、其他应付款。 1、应付账款
应付账款指因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。本科目应当按照不同的债权人进行明细核算。
会计核算方法： 应付账款入账时间应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。但在实际工作中，应区别情况处理：在物资和发票账单同时到达的情况下。应付账款一般待物资验收入库后，才按发票账单登记入账。在物资和发票账单未同时到达的情况下，由于应付账款应根据发票账单登记入账，而有时货物已到、发票账单要间隔较长时间才能到达，但这笔负债实际已经成立，应作为一项负债反映。为在资产负债表上客观反映企业所拥有的资产和承担的债务，因此在实际工作中一般可采用在月份终了时将所购物资和应付债务自制凭证暂估入账，待下月初再用红字予以冲回的办法。 应付账款一般按应付金额入账，而不按到
期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值(即不扣除折扣)记账。在这种方法下。应按发票上记载的全部应付金额，借记有关科目贷记“应付账款”科目；获得的现金折扣冲减财务费用。本科目可按债权人进行明细核算。
清查及评估：
清查取证：（1）核对明细账、总账、报表一致性；确定应付账款的发生及偿还记录是否完整；确定应付账款的评估基准日余额是否正确。（2）对应付账款付款情况进行分析，如账龄分析、业务内容、客户情况分析等，对应付账款可支付性作出初步判断；（3）检查是否存在未入账的应付账款：检查被评估单位在评估基准日未处理的不相符的购货发票（如抬头不符，与合同某项内容不符等）及有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务；检查评估基准日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。（4）检查应付账款长期挂账的原因，并作出记录，必要时予以调整。（5）本科目的贷方用来登记本企业应付的货款，借方登记已支付的货款，期末贷方余额表示企业尚未支付的货款。（6）对大额应付账款或账龄较长的应付账款应进行函证，对于帐龄在两年以上的应付账款原则上应全部进行函证。对于年限长、金额大及有疑问的应付账款必须进行函证；无回函或者无法函证的，原则上应该评估为零。对关联方应付账款应进行函证或对账，并将函证回函结论与相关明细账余额进行核对，对差异进行分析，并关注差异可能对评估结果