心出具的股票数量证明；（5）抽查审阅证券交易所营业部出具的股票原始交易凭证和企业相关会计记录，对账面金额进行核实；（6）对股票变现能力进行判断；（7）索取查阅评估基准日股票公允单价（收盘价）；（8）清查结论：对股票的权属、数量及账面价值进行确认；或对差异进行分析说明。
评定估算：股票的评估值=数量*公允单价（收盘价） （二）债券
清查取证：（1）核对明细账、总账、报表一致性；（2）逐项查阅债券名称，被投资单位，发行日期，到期日，票面利率，债券面值及账面价值；（3）现场盘点债券或向被投资单位发询证函或索取购买债券原始凭据及相关协议，获取债券数量证明；（4）抽查审阅相关金融交易出具的债券原始交易凭证和企业相关会计记录，对账面金额进行核实；（5）对债券变现能力进行判断；（6）索取查阅评估基准日债券的公允单价（收盘价）；（7）清查结论：对债券的权属、数量及账面价值进行确认；或对差异进行分析说明。
评定估算：债券的评估值=数量*公允单价（收盘价） （三）基金等其他投资
清查取证：（1）核对明细账、总账、报表一致性；（2）逐项查阅基金名称，基金发行单位，基金类型，投资日期，基金数量（份）及账面价值；（3）封闭式基金，索取查阅企业证券交易开户证明；（4） 封闭式基金，索取/函证评估基准日证券交易登记结算中心出具的基金数量证明；（5）开放式基金，向基金发行单位发询证函或索取购
买基金原始凭据及相关协议，获取基金数量证明；（6）封闭式基金：抽查审阅证券交易所营业部出具的封闭式基金原始交易凭证和企业相关会计记录，对账面金额进行核实；（7）开放式基金：抽查审阅相关金融交易出具的开放式基金原始交易凭证和企业相关会计记录，对账面金额进行核实；（8）对基金变现能力进行判断；（9）索取查阅评估基准日基金公允单价（收盘价）；（10）清查结论：对基金的权属、数量及账面价值进行确认；或对差异进行分析说明。
评定估算：基金的评估值=数量*公允单价（收盘价） 七、持有至到期投资
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，能够划分为持有至到期投资的金融资产，主要是债权性投资，比如从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率金融债券等。股权投资因其没有固定的到期日，因而不能划分为持有至到期投资。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，符合持有至到期投资条件的，也可将其划分为持有至到期投资。
会计核算方法：初始确认，按公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额；后续计量：企业应当采用实际利率法，按摊余成本对持有至到期投资进行后续计量。实际利率：是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。企业在确定实际利率时，应当在考虑金融资产或金融负债所有合同条
款的基础上预计未来现金流量，但不应当考虑未来信用损失。
清查及评估：
清查取证：（1）核对明细账、总账、报表一致性；（2）逐项查阅债券名称，被投资单位，发行日期，到期日，票面利率，债券面值及账面价值；（3）现场盘点债券或向被投资单位发询证函或索取购买债券原始凭据及相关协议，获取债券数量证明；（4）抽查审阅相关金融交易出具的债券原始交易凭证和相关交易费用凭据，对初始计量进行复核；（5）查阅与持有至到期投资金融资产相关的所有合同条款，预计未来现金流量；（6）根据未来现金流量，折现计算实际利率；（7）按实际利率法，对持有至到期投资金融资产账面价值进行复核；（8）清查结论：对持有至到期投资金融资产的权属、数量及账面价值进行确认；或对差异进行分析说明。
评定估算：持有至到期投资金融资产的评估值=评估基准日后未来各期预计现金流量的折现值；其中折现率采用实际利率。（实际利率与票面利率差别较小的，也可按：评估值=票面金额+应计利息 其中：应计利息=票面金额*票面利率*至评估基准日的应计计息期）八、与建造合同相关的科目---工程施工（或：生产成本）及工程结算
建造合同
建造合同是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。这里的资产，是指房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物以及船舶、飞机、大型机械设备等。建
造合同属于经济合同范畴，但它不同于一般的材料采购合同和劳务合同，主要表现为：①先有买主（即客户），后有标底（即资产）。建造资产的造价在签定合同时已经确定。②资产的建设期长，一般要跨越一个会计年度。③所建造的资产体积大，造价高。④建造合同一般为不可取消合同。
建造合同按照所含风险的承担者不同分为固定造价合同和成本加成合同。固定造价合同是指按照固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同。成本加成合同是指以合同约定或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的造价合同。
相关会计科目有工程施工（建筑安装企业使用）或生产成本（船舶等制造企业使用），主要核算实际发生的合同成本和合同毛利。实际发生的合同成本和确认的合同毛利记入本账户的借方，确认的合同亏损记入本账户的贷方，合同完成后，该账户与“工程结算”账户对冲后结平；工程结算，主要核算根据合同完工进度已向客户开出工程价款结算账单办理结算的价款。该账户是“工程施工”或“生产成本”账户的备抵账户，已向客户开出工程价款结算账单办理结算的价款记入该账户的贷方，合同完成后，该账户与“工程施工”或“生产成本”账户对冲后结平。资产负债表中按“工程施工”或“生产成本”科目余额减去“工程结算”科目余额后的差额填列：当“工程施工”或“生产成本”科目余额大于“工程结算”科目余额时，该差额在流动资产类项目中列示，表明在建合同已完工部分
但尚未办理结算的价款；当“工程施工”或“生产成本”科目余额小于“工程结算”科目余额时，该差额在流动负债类项目中列示，表明在建合同已未办理结算但尚未完工部分的价款。
清查及评估：
清查取证：（1）核对明细账、总账、报表一致性；（2）收集相关建造合同，查阅建造合同类型、工期、合同规定的初始金额及合同变更、索赔、奖励等条款形成的追加收入等；（3）收集查阅相关项目工程预算及相关修正预算，获取合同预计总成本金额；（4）收集查阅企业执行的会计制度，会计核算记录，对企业确定工程完工进度的方法的可行性进行分析并逐项对工程完工进度进行验证。确定工程完工进度一般有如下三种方法：第一种按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例。该方法是确定合同完工进度较常用的方法。（累计实际发生的合同成本不包括施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本及在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项）；第二种按已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例。该方法适用于合同工作量容易确定的建造合同；第三种按实际测定的完工进度。该方法是在无法根据上述两种方法确定合同完工进度时采用的一种特殊的技术测量方法（需有专业人员现场进行科学测定）。（5） 对“工程施工”或“生产成本”科目进行清查核实，通过抽查复核原始凭证对合同成本进行验证，通过对合同收入及合同成本的验算对合同毛利进行验证。（6）根据工程合同和完工进度，对“工程结算”科目进行验证。（7）