销售（营业）收入：9000万元 业务招待费实际发生额：40万元 业务招待费的60% ＝40×60% ＝24（万元）
业务招待费扣除限额 ＝9000×5?? ＝45（万元）
应调增＝40－24＝16（万元）（3）与销售产品有关的营业外支出800万元（其中直接捐赠支出60万元）；
（4）全年计入成本费用并实际支付工资是800万元，发生职工工会经费、职工教育经费、职工福利费（不包括列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴）分别为50万元、80万元、100万元，取得相应合法的凭证。 职工工会经费：50万元 扣除限额＝800×2% ＝16（万元） 职工教育经费：80万元 扣除限额＝800×2.5% ＝20（万元） 职工福利费：100万元 扣除限额＝800×14% ＝112（万元） 三项经费调增额
＝（50－16）＋（80－20） ＝94（万元）
要求：根据上述资料，回答下列小题：
应纳税所得额＝9000（销售收入）－3500（成本）－200（税金）－1000（销售费用）－200（财务费用）－1200（管理费用）+16（业务招待费）－740（营业外支出）＋94（三项经费）＝2270（万元）
该企业2015年应缴纳企业所得税 ＝2270×25%＝567.5（万元）
【第一题】下列选项中，关于本题说法正确的是（ ）。 A.直接捐赠不能在税前扣除
B.税前允许扣除的业务招待费为24万元 C.税前允许扣除的职工福利费为100万元 D.直接捐赠可以按会计利润的12%税前扣除 『正确答案』ABC
『答案解析』直接捐赠不可以税前扣除。
【第二题】2015年该企业在税前准予扣除的营业外支出是（ ）。 A.800－60×（1-12%）＝747.2万元 B.800－60×（1-30%）＝758万元 C.800－60＝740万元 D.800万元 『正确答案』C
『答案解析』直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额=800-60=740（万元）。
11
【第三题】根据企业所得税法律制度规定，下列关于2015年三项经费应调整应纳税所得额说法正确的是（ ）。
A.职工工会经费应调增34万元 B.职工教育经费应调增60万元 C.职工福利费应调增12万元 D.职工福利费不需要调整 『正确答案』ABD
『答案解析』税前准予扣除的职工工会经费=800×2%=16（万元），实际发生50万元，应调增34万元；税前准予扣除的职工教育经费=800×2.5%=20（万元），实际发生80万元，应调增60万元；税前准予扣除的职工福利经费=800×14%=112（万元），实际发生100万元，不需要调整。 工资及三项经费纳税调增=34+60=94（万元）。
【第四题】2015年该企业应缴纳的企业所得税是（ ）万元。 A.455.32 B.485.75 C.532.5 D.567.5 『正确答案』D 『答案解析』应纳税所得额=9000-3500-200-1000-200-1200-740+94+16=2270（万元）；该企业2015年应缴纳企业所得税=2270×25%=567.5（万元）。
51.甲度假酒店设有客房部、餐饮部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行分别核算。2015年1月有关经营业务如下：
（1）提供住宿服务取得营业收入130万元，支出住宿成本90万元。 （2）提供餐饮服务取得营业收入140万元，支出餐饮成本120万元
（3）经营游艺场取得游艺收入25万元、射击收入10万元、跑马比赛收入2万元、玩游戏机收入8万元。支付游艺场租金6.5万元。
（4）举办时装表演活动取得营业收入17万元，支付演员劳务费3万元。
已知：服务业营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为20%，文化体育业的营业税税率为3%。
要求：根据上述材料，分析回答下列小题。
【第一题】甲度假酒店当月发生的下列业务中，应按照?°服务业?±税目申报缴纳营业税的是（ ）。
A.提供住宿服务 B.经营游艺场 C.提供餐饮服务
D.举办时装表演活动 『正确答案』AC
『答案解析』选项B按娱乐业计算缴纳营业税；选项D按文化体育业计算缴纳营业税。
【第二题】甲度假酒店当月住宿、餐饮服务应缴纳营业税税额的下列计算公式中，正确的是（ ）。
A.（130－90）×5%＋（140－120）×3%＝2.6万元 B.（130－90）×3%＋（140－120）×5%＝2.2万元 C.（130＋140）×5%＝13.5万元
D.（130＋140－90－120）×20%＝12万元
12
『正确答案』C
『答案解析』住宿、餐饮是按服务业全额计算缴纳营业税的，不得扣除任何项目。 【第三题】甲度假酒店当月游艺场应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.（25＋10）×5%＝1.75（万元） B.（25＋10＋2）×3%＝1.11（万元） C.（25＋10＋2＋8）×20%＝9（万元）
D.（25＋10＋2＋8－6.5）×20%＝7.7（万元） 『正确答案』C
『答案解析』娱乐业全额计算缴纳营业税的，不得扣除任何项目。
【第四题】甲度假酒店当月时装表演应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（ ）。 A.17×20%＝3.4万元 B.17×3%＝0.51万元 C.17×5%＝0.85万元
D.（17－3）×20%＝2.8万元 『正确答案』B
『答案解析』支付的劳务费不得扣除。应缴纳的营业税=17×3%=0.51（万元）。
52.2014年6月30日，王某与乙公司为期2年的劳动合同期限届满。次日，王某应聘到甲公司工作。双方签订了书面劳动合同。合同约定，合同期限2年（试用期除外），王某每月工资2500元；试用期3个月，每月工资1800元；因生产经营需要，公司可不经王某同意直接安排其加班，但每月加班时间不超过30小时，王某在公司连续工作满1年后，每年可休年假3天。 2015年2月，甲公司提供培训费派王某参加了为期1个月的专业技术培训，双方约定了5年服务期及违约金。
2015年8月1日，因甲公司一直未给王某缴纳社会保险费，王某提出解除劳动合同并要求甲公司支付经济补偿。
已知：王某与乙公司已约定过试用期，甲公司所在地月最低工资标准为1600元。 要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
【第一题】对试用期约定的下列表述中，正确的是（ ）。
A.乙公司已经与王某约定过试用期，甲公司不得再与其约定试用期 B.甲公司与王某可以约定王某的试用期月工资为1800元 C.甲公司与王某可以约定3个月的试用期
D.甲公司与王某约定的试用期应包含在劳动合同期限内 『正确答案』D 『答案解析』（1）选项A，同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期，本题中，甲公司与乙公司不是同一用人单位，所以甲公司可以与王某约定试用期；（2）选项B，劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动者合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。王某月工资2500元的80%为2000元，1800元的试用期工资不符合规定；（3）选项C，劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月；（4）选项D，试用期应包含在劳动合同期限内。
【第二题】甲公司与王某对休息休假的下列约定中，符合法律规定的是（ ）。 A.因生产经营需要，公司可不经王某同意直接安排其加班 B.王某须在甲公司连续工作满1年后方可享受年假 C.每月加班时间不超过30小时
D.王某每年休年假3天 『正确答案』C 『答案解析』（1）选项AC：用人单位由于生产经营需要，经与工会和劳动者协商后可以延长工
13
作时间，一般每日不得超过1小时；因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间，每日不得超过3小时，每月不得超过36小时；（2）选项B，在确定年休假的天数时，依据的是劳动者自参加工作以来的累计工作年限，而非在现单位的工作年限；（3）选项D，职工累计工作已满1年不满10年的，年休假5天。
【第三题】对甲公司与王某约定的服务期及违约金的下列表述中，正确的是（ ）。 A.王某以公司未缴纳社会保险费为由解除劳动合同，无需向甲公司支付违约金 B.双方约定的5年服务期超过劳动合同期限，该约定无效 C.双方约定的违约金数额不得超过甲公司提供的培训费用
D.王某以公司未缴纳社会保险费为由解除劳动合同，甲公司有权要求王某支付违约金，但不得超过服务期内未履行部分所分摊的培训费用 『正确答案』AC 『答案解析』（1）选项AD：用人单位与劳动者约定了服务期，劳动者以用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费为由解除劳动合同的，不属于违反服务期的约定，用人单位不得要求劳动者支付违约金；（2）选项B，服务期的期限可以超过劳动合同期限；（3）选项C，违约金的数额不得超过用人单位提供的培训费用。
【第四题】对王某提出解除合同并要求甲公司支付经济补偿的下列表述中，正确的是（ ）。 A.王某应提前30日书面通知甲公司后解除劳动合同 B.王某通知甲公司后即可解除劳动合同
C.甲公司应向王某支付2个月工资标准的经济补偿 D.王某有权要求甲公司支付经济补偿 『正确答案』BD 『答案解析』（1）选项ABD：用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的，劳动者可随时通知解除劳动合同，且可以要求用人单位支付经济补偿金；（2）选项C，经济补偿金的计算年限为：2008年1月1日后，6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿金。2011年7月1日-2012年8月1日，应为1.5个月的标准，而不是2个月。
模拟试题（二） 单项选择题
1.下列各项中，属于积极义务的是（ ）。 A.股东在公司登记后，不得抽回出资
B.禁止任何组织或者个人用任何手段侵占或破坏国家和集体的财产 C.纳税人不得以任何形式和手段进行逃税漏税 D.设立公司必须依法制定公司章程 『正确答案』D
『答案解析』积极义务是义务主体必须作出某种行为，以积极的作为方式去履行义务。选项D属于积极义务。消极义务是义务主体不得作出某种行为，以消极的不作为方式去履行义务。选项ABC属于消极义务。 2.甲、乙双方于2013年1月1日签订100万元借款合同，双方约定借款1年到期还钱，2013年12月31日合同到期，甲未还钱且对乙避而不见，2014年6月30日乙于同学聚会中与甲相遇，并进行催讨，甲拒绝清偿，则乙可以向法院提起诉讼，主张其民事权利的法定期间是（ ）。 A.2014年1月1日至2014年12月31日 B.2014年7月1日至2015年6月30日 C.2014年1月1日至2015年12月31日 D.2014年7月1日至2016年6月30日 『正确答案』D
『答案解析』当事人一方提出请求履行义务的要求以及当事人一方同意履行义务，导致诉讼时效中断，2年的诉讼时效重新计算。
3.下列关于自然人权利能力与行为能力的说法中，正确的是（ ）。
14
A.10周岁的宁宁，患有先天性心脏病，宁宁属于无民事行为能力人 B.在民法上，只有18周岁以上的公民才视为完全民事行为能力人 C.在刑法上，不满10周岁的未成年人，被视为无刑事责任能力人 D.法人的权利能力与行为能力是一致的，同时产生、同时消灭 『正确答案』D
『答案解析』本题考核自然人的权利能力与民事行为能力。在民法上，10周岁以上（≥10）的未成年人,不能完全辨认自己行为的精神病人是限制行为能力人，因此选项A错误；18周岁以上的公民是成年人，具有完全民事行为能力，可以独立进行民事活动，是完全民事行为能力人。16周岁以上不满18周岁的公民，以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人，因此选项B错误；在刑法上，不满14周岁的未成年人，被视为无刑事责任能力人，因此选项C
4.非全日制用工，是指以小时计酬为主，劳动者在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过4小时，每周工作时间累计不超过一定时间的用工形式。该时间为（ ）。 A.24小时 B.20小时 C.36小时 D.30小时 『正确答案』A
『答案解析』规定非全日制用工，是指以小时计酬为主，劳动者在同一用人单位一般平均每日工作时间不超过4小时，每周工作时间累计不超过24小时的用工形式。 5.下列各项中，不属于支票基本当事人的是（ ）。 A.出票人 B.付款人 C.收款人 D.保证人 『正确答案』D
『答案解析』汇票和支票的基本当事人有出票人、付款人与收款人。保证人是支票的非基本当事人。
6.预付卡现金充值通过发卡机构网点进行，单张预付卡同日累计现金充值在一定金额以下的，可以通过自助充值终端、销售合作机构代理等方式充值。该金额为（ ）元。 A.100 B.200 C.300 D.500 『正确答案』B
『答案解析』预付卡现金充值通过发卡机构网点进行，单张预付卡同日累计现金充值在200元以下的，可以通过自助充值终端、销售合作机构代理等方式充值。 7.某票据的出票日期为?°2014年3月15日?±，其规范写法是（ ）。 A.贰零壹肆年零叁月壹拾伍日 B.贰零壹肆年叁月壹拾伍日 C.贰零壹肆年零叁月拾伍日 D.贰零壹肆年叁月拾伍日 『正确答案』B
『答案解析』为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加?°零?±；日为拾壹至拾玖的，应在其前加?°壹?±。 8.某汽车贸易公司2014年11月从国外进口小汽车50辆，海关核定的每辆小汽车关税完税价为28万元，已知小汽车关税税率为20%，消费税税率为25%。则该公司进口小汽车应纳消费税税额是（ ）万元。 A.560 B.420 C.350 D.280 『正确答案』A
（1）应纳关税税额=50×28×20% =280（万元）
（2）组成计税价格＝（50 ×28 +280） ÷（1－25%）
15