【第一题】下列选项中，表述不正确的是（ ）。 A.旅游业应按?°服务业?±的税目缴纳营业税
B.旅游业务以其取得的全部价款和价外费用为计税依据
C.旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为计税依据
D.组织旅客去境外旅游取得收入属于我国营业税的征税范围 『正确答案』B
『答案解析』纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。
【第二题】下列关于该旅行社甲团收入应缴纳营业税的计算正确的是（ ）。 A.甲团应缴纳的营业税＝（4500-1600-400-300-600）×36×5%＝2880（元） B.甲团应缴纳的营业税＝（4500-1600-400-300）×36×5%＝3960（元） C.甲团应缴纳的营业税＝（4500-1600-400）×36×5%＝4500（元） D.甲团应缴纳的营业税＝（4500-1600）×36×5%＝5220（元） 『正确答案』A
『答案解析』甲团应缴纳的营业税 ＝（4500-1600-400-300-600）×36×5%＝2880（元） 【第三题】该旅行社乙团收入应纳营业税为（ ）。 A.（6800×30－144000）×5%＝3000元 B.6800×30×5%＝10200元
C.（6800×30＋144000）×5%＝17400元 D.144000×5%＝7200元 『正确答案』A
『答案解析』乙团应缴纳的营业税 ＝（6800×30-144000）×5%＝3000（元） 【第四题】下列关于该旅行社在景区经营自营项目的说法中，正确的是（ ）。 A.景区环保客运车服务按照“交通运输业”征税
B.由于采用“一票制”，因此不同经营项目应一并征税
C.游艺项目和景区环保客运车业务应分别核算，分别纳税，未分别核算的，一并按照20%税率征收
D.游艺项目和景区环保客运车业务应分别核算，分别纳税，未分别核算的，由税务机关核定
『正确答案』C
『答案解析』根据规定，单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业—旅游业”税目征收营业税，因此选项A的说法错误；单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率，因此选项C的说法正确，选项B和选项D的说法错误。
模拟试题（三） 单项选择题
1.下列关于法律关系主体资格的表述中，不正确的是（ ）。 A.法律关系主体资格包括权利能力和行为能力 B.公民的权利能力始于出生，终于死亡 C.法人的权利能力始于产生，终于终止
D.只有自然人具有权利能力，法人和其他组织没有权利能力 『正确答案』D
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『答案解析』法律关系的主体包括自然人和法人，自然人与法人都是具有权利能力。 2.根据规定，增值税专用发票由（ ）。 A.国家税务总局确定的企业印制
B.省、自治区、直辖市地方税务局指定的企业印制 C.地方人民政府主管部门指定的企业印制
D.省、自治区、直辖市国家税务局指定的企业印制 『正确答案』A
『答案解析』根据规定，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制。 3.下列选项中，不属于税务机关税务检查职责的是（ ）。 A.检查纳税人的账簿、记账凭证
B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料 C.到车站码头检查纳税人邮寄的商品凭证 D.检查纳税人的工商营业执照 『正确答案』D
『答案解析』检查工商营业执照不属于税务机关进行纳税检查的职责。
4.张某是自由投资人，专门投资境内上市公司的股票，2015年4月从证券市场取得的收入包括：4月1日从境内甲上市公司取得股息所得12万元，张某截至4月1日已经持有甲公司股票10天，后将甲公司的股票在4月5日出售，取得股票转让所得150万元。下列关于张某股息所得与股票转让所得的说法中，正确的是（ ）。
A.张某取得12万元股息可减按50%计入应纳税所得额，并按税率20%计算缴纳?°利息、股息、红利所得?±的个人所得税
B.张某取得的150万元应按照?°财产转让所得?±缴纳个人所得税，税率为20%，不允许作任何扣除
C.张某取得12万元股息免税
D.张某取得的150万元暂不征税 『正确答案』D
『答案解析』根据规定，个人从公开个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在一个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入纳税所得税；持股期限超过1年的，暂免征收个人所得税。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。本题中，张某持有甲公司股票的期间不足1个月，不享受股息所得的减免政策，因此应全额征税，选项A和选项C的说法错误；个人股票转让所得暂不征收个人所得税，因此选项B的说法错误。
5.根据我国《票据法》的规定，下列票据中，需要提示承兑的是（ ）。 A.支票 B.本票
C.见票后定期付款的汇票 D.银行汇票 『正确答案』C
『答案解析』支票、本票和银行汇票属于见票即付的汇票，无需提示承兑，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。 6.劳动者领取失业保险金的最长期限为（ ）。 A.6个月 B.12个月 C.24个月
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D.36个月 『正确答案』C
『答案解析』劳动者领取失业保险金的最长期限为24个月。
7.甲公司按规定可以利用2015年所得800万元，弥补以前年度亏损。2009年以前每年均实现盈利，2009年至2014年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示：根据上面表格，2015年可以弥补的亏损为（ ）万元。 2014 年度 2009 2010 2011 2012 2013 年度 应纳税所-90 得额 （万元） -490 250 -340 170 300 应纳税所得额（万元） A.200 B.500 C.0
D.300 『正确答案』A
『答案解析』根据规定，企业发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。上面表格，2009年的-90万可以在2011年全部弥补，2010年的-490可以在以后5个年度弥补，160＋170＋300－490=140万，2010的-490可以在2014年全部弥补完，2014年还剩140万可以弥补，所以2014年的140万可以弥补2012年-140万，那么2012年剩下的-200万可以在2015年弥补。
8.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是（ ）。
A.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人
B.非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务限期不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人
C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人
D.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人 『正确答案』C
『答案解析』在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。
9.下列关于企业所得税税收优惠政策的说法正确的是（ ）。
A.一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税
B.创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在投资当年及以后年度应纳税额中抵免
C.合格境外机构投资者（QFII）取得来源于中国境内股票等权益性投资资产转让所得，减按10%税率征收企业所得税
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D.企业综合利用资源生产符合国家和行业标准的产品收入，扣除相应成本费用后，减按90%计入应纳税所得额 『正确答案』A
『答案解析』选项B，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，采取股权投资方式，投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的企业所得税应纳税所得额；选项C，从2014年11月17日起，对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。选项D，企业综合利用资源生产符合国家和行业标准的产品收入，减按90%计入收入总额。
10.根据个人所得税法律制度的规定，工资、薪金所得采用的税率形式是（ ）。 A.超额累进税率 B.全额累进税率 C.超率累进税率 D.超倍累进税率 『正确答案』A
『答案解析』个人所得税的工资薪金所得适用超额累进税率；土地增值税适用超率累进税率。 11.2015年5月，A房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给甲公司。该合同规定销售价格为6000万元，当月甲公司预付了3000万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。A房地产公司5月应缴纳的营业税税额为（ ）万元。 A.150 B.300 C.0 D.75 『正确答案』A
『答案解析』纳税人销售不动产，采取预收方式的，营业税的纳税义务发生时间为收到预收款的当天。A公司5月应缴纳的营业税税额=3000×5%=150（万元）。 12.某卷烟批发企业2015年8月兼营卷烟批发和零售业务，批发卷烟30箱，销售额150万元（不含税），零售卷烟15箱，销售额80万元（不含税）。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税的计算中，正确的是（ ）。
（已知1箱＝50000支）
A.（150＋80）×11%＋45×50000×0.005/10000 B.150×11%＋30×50000×0.005/10000 C.80×11%＋15×50000×0.005/10000 D.150×11% 『正确答案』B 『答案解析』根据规定，自2015年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税。纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额，销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。本题中，由于该批发企业能够分别核算，因此仅就批发销售卷烟的销售额与销售数量征税。
13.某中介公司5月份提供中介服务的银行卡交易金额为40000元。根据银行卡业务管理的规定，银行办理该公司的银行卡收单业务收取的结算手续费为（ ）元。 A.26 B.312 C.400 D.500 『正确答案』B
『答案解析』商业银行办理银行卡收单业务应当按下列标准向商户收取结算手续费：百货、批发、社会培训、中介服务、旅行社及景区门票等一般类行业按照交易金额的0.78%计算。本题
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中的手续费＝40000×0.78%=312（元）。
14.根据支付结算法律制度规定，下列选项中说法错误的是（ ）。 A.出票银行为银行汇票的付款人 B.银行汇票可以用于转账
C.填明?°现金?±字样的银行汇票可以用于支取现金
D.签发现金银行汇票，申请人和收款人可以是单位也可以是个人 『正确答案』D
『答案解析』签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。
15.依据我国《票据法》的规定，下列票据中，提示付款期限为出票日起10日的是（ ）。 A.转账支票 B.银行本票
C.定日付款的汇票 D.银行汇票 『正确答案』A
『答案解析』支票的提示付款期限自出票日起10日；银行本票的提示付款期限出票日起最长为2个月；商业汇票的提示付款期限自到期日起10日；银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。
16.信用证指定的议付行在单证相符条件下，扣除议付利息后向受益人给付对价的行为，该行为属于（ ）。
A.议付 B.通知 C.付款 D.开证 『正确答案』A
『答案解析』议付是指信用证指定的议付行在单证相符条件下，扣除议付利息后向受益人给付对价的行为。
17.甲商场从乙企业购买一批电冰箱，开出一张票面金额为25万元的银行承兑汇票。出票日期为4月20日，到期日为7月20日。6月10日，乙企业持此汇票及有关发票和电冰箱发票运费单据复印件向银行办理了贴现。已知同期银行年贴现率为3.6%，一年按360天计算，贴现银行与承兑银行在同一城市。根据票据法律制度的有关规定，银行实付乙企业贴现金额为（ ）元。 实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。 贴现日是6月10日，汇票到期前1日是7月19日，一共是40天 企业从银行取得的金额
＝250000－250000×3.6%×（40÷360） ＝249000（元）
A.248975 B.249000 C.249025 D.241000 『正确答案』B
『答案解析』实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。本题中贴现日是6月10日，汇票到期前1日是7月19日，一共是40天。企业从银行取出的金额＝250000－250000×3.6%×（40÷360）＝249000（元）。
18.根据规定，商业承兑汇票的付款人对见票即付或者到期的票据，故意压票、拖延支付的，按照规定处以压票、拖延支付期间内每日票据金额（ ）的罚款。
A.万分之五 B.千分之七 C.千分之五 D.万分之七 『正确答案』D
『答案解析』根据规定，商业承兑汇票的付款人对见票即付或者到期的票据，故意压票、拖延支付的，按照规定处以压票、拖延支付期间内每日票据金额万分之七的罚款。 19.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于集体合同的表述中，正确的是（ ）。
A.集体合同订立后，应当报送劳动行政部门，劳动行政部门自收到集体合同文本之日起15日内进行审批的，集体合同审批通过后生效
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