2、建立你的工作底稿（续）
审计工作底稿 （2）试算平衡表(续)
审计工作底稿中的相关数据与试算平衡表上的金额应一致，并使用标准的“审计标记”来标明。
试算平衡表用于：
(a) 确认客户编制的未审报表是平的；
(b) 必要时将结账后的调整（例如，已确定的审计调整和重分类分录）调整到最初的余
额中去，以确定最终金额，并确定报表保持平衡。（结账后的调整还应反映在各自相关的工作底稿中）；
(c) 比较本期的余额或发生额和以前年度的余额或发生额；和 (d) 评价某些账户余额的合理性。
作为新的审计助理，你将执行试算平衡表中大多数的常规审计程序。这些程序一般包括准确性测试，核对上年末和本年初的余额或发生额及与客户的总账和明细账等会计记录的一致性等。 （3）使用符号/记号 符号，一般叫作“记号”，帮助解释工作底稿中执行的审计程序。
采用记号标明并使阅读者确信所执行的工作。记号标识应包括描述： ? ?
?
例如，一个记号解释为“检查了供货商的发票和收货报告，检查内容包括入账日期、账书写准确性测试。
在我们测试中注意的不寻常项目以及它们是如何被解决的；和/或 测试过的证据、注意到的项目及由此产生的结论；
户和金额”清楚描述了已执行的程序，然而，“已检查支持数据”的解释则太模糊，需
要阅读者询问测试了哪些数据。同样的，“再次计算并发现误差金额小于10元”则较好地描述了执行的审计测试并更清楚地描述了结论，不要只表述为“已测试合理性”。
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审计工作底稿 （3）使用符号/记号 (续)
在审计标识表中包含了18个与业务有关的特殊记号，这些记号对所有业务通用。项目组可以根据客户的情况在整个业务中定义并使用同一套记号。当使用的记号不是审计标识表中的标准记号时，应在使用该记号的特别工作底稿中解释记号的含义。当使用附加记号的工作底稿的张数较多时，可以把所有记号的含义均在一张独立的工作底稿上注明”，或者添加到“审计标识表”中。
一个清楚的解释，虽然最初会写得很长，但可以节省复核者的时间，并避免回头去回答由此产生的复核问题。
“差异已被调节”的评论不足以告知复核者什么项目调整了差异或为什么客户的处理是适当的。一个较好的解释是“差异包括未兑现支票No.238，追踪至未兑现支票列表”。
其他形式的审计明细表上的文字描述内容应包括：
(a) 简要总结与客户讨论的内容；
(b) 财务报表附注需要的数据注释；
(c) 描述某个账户（当不能从标题上直接理解时）；
(d) 执行的附加审计测试（如，扩展测试）；或
(e) 审计结论。
（4）为工作底稿编号索引
将单个底稿归入审计档案各部分，使他们有逻辑地排列。
每一部分工作底稿记录了我们在特定审计领域的审计发现，例如特定资产负债表项目。所有书面的审计工作底稿均归入审计档案中。例如客户名称、子公司或分支机构、审计日或期间及审计档案的内容等信息都应在封面上列明。
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审计工作底稿 （4）为工作底稿编号索引（续）
我们使用中瑞岳华标准索引系统来为书面审计底稿编号。
这个标准索引系统在你培训的时候已经介绍给你了——请确定你了解它并使用它。在工作底稿编制完成后应尽快把索引编号分配到每一张工作底稿。（更详细的内容请看附录V- 索引号编制规则）
如果一项分析需要数页底稿才能描述完毕，应使用次级编号方法，并在审计小组统一口径，要做到整份文档里一贯使用这一方法（如， C2, C3, C4）。当然，某些情况下的编号无助于文件组织或复核，则不必编号。例如，不必为浩瀚的存货列表编号。
（5）永久性档案
永久性档案只用于保存预计审计需要超过一年的资料（数据），而且其内容视具体情况而定。以下是典型的永久性档案材料：
? 客户的总体信息 ? 当期的审计业务约定书 ? 会议记录、合同和规章制度 ? 会计政策和程序 ? 关于公司成立的资料 ? 账户的历史分析 ? 所得税信息
（6）工作底稿间数据的交叉索引
交叉索引是确保在一张工作底稿上的信息与在另一张工作底稿上的相同或相关信息保持一致的过程。交叉索引也为复核者提供线索，把个别审计领域或问题的相关信息联系起来，无论它被归入审计档案中的哪部分。
交叉索引告诉复核者特定数字或其他原始数据在哪里（如，具体支持性的内容在哪里），或各种数据明细汇总在哪些工作底稿。
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2、建立你的工作底稿（续）
审计工作底稿 （6）工作底稿间数据的交叉索引（续）
另外，我们经常利用特定底稿上记录的审计证据来支持我们执行的另一项工作。因此，这些数字也要被交叉索引。
? 例如，在审计存货时，我们在执行各种分析性程序时会用到销售收入和销售成本的数
字（可能是总额也可能是按产品类别分的数据）。在记录存货分析性复核程序的底稿中，我们把来自销售方面底稿上执行过审计程序的销售收入和销售成本的数据索引过来。同样，我们也会在销售方面底稿上将这些数据交叉索引到存货的工作底稿中去。
通常说来，我们会从详细的工作底稿交叉索引到汇总层次的工作底稿中。我们使用“左进，右（或底）出”的交叉索引系统——如，将某一金额从详细工作底稿中索引到“中间层次”工作底稿，中间层次工作底稿的索引号写在详细工作底稿数字的右面。在中间层次工作底稿上，详细工作底稿的索引号写在数字的左面。类似地，从中间层次工作底稿上金额的右面索引出，而在总结层次工作底稿中同一数字的左边索引入。
数字来源于XX工作底稿
234,567
索引至XY工作底稿中
这个“左进，右（或底）出”的索引系统在这本外勤工作指南的附录III和IV中都有说明，其中，银行询证函
记住，不要只是因为你审计的数据碰巧还出现在另一张明细表上，就做交叉索引，不要制造循环索引。确保你做的索引是为满足审计目的或该数据代表应测试的关键金额。太多的交叉索引会使工作底稿难以看懂或复核。
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审计工作底稿 （7）从客户处获取的明细表-PBC
客户编制的审计明细表与审计师编制的明细表应进行同样的审计。
一般说来，由审计客户编制明细表比我们编制明细表节约时间。节省的时间能控制审计成本。如果要求客户为我们编制明细表，需要另外进行计划。项目复核经理通常与客户人员（如，财务主管）进行计划安排。首先和客户商量编制的时间表，注明各种审计明细表什么时候需要准备好。然后向客户仔细说明和解释每一张明细表的格式和内容。在许多情况下，我们编制 “客户辅助包”，其中包含客户要编制的明细表的样本和相关编制指南。
为我们编制明细表的客户人员可能问你关于明细表方面的问题。找出必要的时间去回答这些问题，在此过程中必须考虑工作底稿的目的。从长远来看这样做可以节约时间并避免浪费以后的精力。
当使用客户编制的明细表时，确保区分我们自己和客户编制的工作底稿在内容、评价或其他符号上的区别。
(a) 在工作底稿顶部明确用红笔标出“PBC”（客户编制）
(b) 包括客户来源的标注（“X先生”或“Y女士”）及我们收到明细表的日期；
(b) 收到客户编制明细表的中瑞岳华审计小组成员的姓名；和
(c) 在工作底稿的顶部写上执行审计工作的中瑞岳华审计小组成员的姓名以及完成适当
审计程序的日期。
获得的工作底稿（如，确认函或以电子文档形式的列表）也是重要的。如果使用它们记录审计程序的执行情况，同样的规定也适用。
所有由客户提供给我们的工作底稿应：
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